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中国对境外股票所得是否征税？
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China 中国

中国对境外股票所得是否征税？

2024年6月17日，有人在网上分享以下的截图，声称收到中国税务局关于境外股票所得申报的“温馨提示”： 我们在小红书中分享了这则信息后，就不断收到粉丝们对境外股票所得的咨询，其中有不少粉丝认为《中国个人所得税法》及相关法律法规中，并没有就境外股票所得有明确规定，因此中国对相关所得是否征税仍然存在争议，甚至指出中国不对境外股票征税。 为了解答中国对境外股票所得是否征税，我们将在这一篇回溯中国《个人所得税法》及相关法律法规中对股票所得政策的演变，探讨当中的争议，从而给出我们的看法。
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俄罗斯富人如何利用塞浦路斯另类投资注册基金隐藏资产
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Tax Cases 案例

俄罗斯富人如何利用塞浦路斯另类投资注册基金隐藏资产

这一篇文章参考Graham Stack在2024年9月5日于Organized Crime and Corruption Reporting Project（“OCCRP”）网站发布的一篇文章《Secretive Cyprus-Registered Funds Were Used to Hide Megayachts and Luxury Real Estate Linked to Sanctioned Russian Banker》（《秘密塞浦路斯注册的基金被用来隐藏与受制裁的俄罗斯银行家有关的超级游艇和豪华房地产》）。有兴趣的读者们请访问网站来阅读原文。 俄罗斯银行家Andrei Kostin（本文简称AK）被美国及欧洲制裁，因此其境外的资产必须隐藏，而不是为了避税、避债、洗钱等其他原因。因此，AK必须用全世界最隐秘的架构，否则资产就回收归国（美国）有。我们指的隐秘式的架构，不是指人为将实物资产藏起来，而是指公众甚至美国及欧洲根本无法知道这些资产背后原来是由AK持有。这一篇文章一起看看他要“隐藏”的资产：游艇。 这艘游艇名为SERENITY AND
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新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定
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CRS 共同报告准则

新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定

2016年12月223日前，根据新加坡税局当时的《共同报告准则（CRS）问答》（IRAS FAQs on the CRS）第F.9条，明确 “当委托人不是不可撤销信托的受益人，那么（新加坡金融机构）就信托中的账户余额可（向委托人的税务居民地）申报为0”。换句话说，比如某中国富人将10亿人民币转移到新加坡，并成立了不可撤销信托，只要他不是这个信托的受益人，那么新加坡金融机构就不会就信托的相关资产向中国税务局交换。那么，这笔钱就可以成功向中国政府隐藏了。 不过，新加坡税局的做法符合经合组织（OECD）制定的CRS规定吗？新加坡税局在2024年7月25日又做了那些改变？我们在这一篇文章将会谈谈这两个情况。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的文章《Singapore's irrevocable trusts help Settlors hide assets by reporting zero. CRS jurisdictions should be
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合格可退还税收抵免（QRTC）将改变全球税收优惠制度
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International Tax 国际税法

合格可退还税收抵免（QRTC）将改变全球税收优惠制度

合格可退还税收抵免（Qualified Refundable Tax Credit，简称QRTC）是BEPS行动计划支柱二（又称全球最抵税）引进的规则。我们以前在BEPS 2.0的文章中介绍过它，而我们将在这一篇文章中对它进行重点介绍。 根据全球最低税模范规则第65页，QRTC是指以下方式设计的可退还税收抵免： 成员实体（Constituent Entity）满足授予抵免的司法管辖区法律规定的获得抵免条件之日起四年内，必须以现金形式支付或以现金等价物形式提供。只能退还部分的税收抵免也属于QRTC，但前提是自成员实体满足授予抵免的司法管辖区法律规定的获得抵免条件之日起四年内，必须以现金形式支付或以现金等价物形式提供。QRTC不包括根据合格归集税（Qualified Imputation Tax）或不合格可退还归集税（Disqualified Refundable Imputation Tax）可抵免或退还的任何税额。 简要而言，QRTC就是各国给予纳税人的抵税优惠，但前提是满足优惠条件的四年内，相关国家必须以现金或其等价物向纳税人支付。 QRTC之所以重要，是因为在全球最低税模范
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中国银行首尔分行被罚360亿韩元的背后
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Tax Cases 案例

中国银行首尔分行被罚360亿韩元的背后

2024年1月25日，韩国最高法院判处中国银行首尔分行（“中银首尔”）败诉，需向韩国钟路税务局（Jongno Tax Office）就2011年至2015年的欠缴税款补缴共358亿韩元（折合人民币约1.9亿元）的税款及罚金。 在上述五年间，中银首尔将其自有资金及客户存款贷款给中国借款人，或者将其存放在中国银行总行（“总行”）或其他位于中国的银行。因此，中银首尔在中国赚取了利息收入。 这个案例之所以值得分析，是因为中银首尔其实已经就相关所得按中国规定纳了10%的预提税，并按《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（“《中韩协定》”）第二十三条第二款及韩国《企业所得税法》，将中国所缴纳的税费在韩国申请了外国税收抵免。韩国2011年的企业所得税率为22%，2012年的企业所得税率为20%，因此中银首尔在2011年在韩国补税12%，在2012年补税10%。 而且，根据《中韩协定》第十一条第二款，中银首尔在中国取得的利息所得应减按10%纳税，也没有违反上述规定。 中银首尔上述的做法看起来合法合规，该纳的税也纳了，没什么毛病。那么，究竟出了什么问题呢？让
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Interpretation of Singapore Financial Institutions' CRS Reporting Forms
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International Tax 国际税法

Interpretation of Singapore Financial Institutions' CRS Reporting Forms

Most readers know that overseas financial institutions exchange account holder information with tax authorities in their tax residency jurisdictions under the Common Reporting Standards (CRS). However, few are aware of the specific information exchanged. While we have previously discussed the specifics of this exchange, this article takes a different angle
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解读新加坡金融机构CRS申报表
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International Tax 国际税法

解读新加坡金融机构CRS申报表

大部分读者知道海外金融机构透过共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS），将账户持有人的金融账户信息跟其税务居民地所在的税务局交换，但是很少人知道具体交换了什么信息。虽然我们在以前的文章中介绍过交换的具体信息，但是我们在这篇文章中换一个角度，从金融机构的CRS申报表（即金融机构就账户持有人的信息向税务局的申报表）的角度，来看金融机构究竟具体交换了什么信息给税务局。 我们这次研究的CRS申报表，是新加坡税务局（IRAS）为金融机构编制的CRS申报表（CRS Return）第2.0版本（点击下载）。我们将金融机构需填报的每一处进行解读。
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香港要员保险的抵税原则
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港要员保险的抵税原则

如果在香港企业有一笔资金，能否为自己购买人寿保险，而且保费可以抵扣香港企业的税前利润？如果可以的话，那么既能享受优质的香港保险保障，又可以节税。 答案是，如果该人寿保险属于符合多个条件的要员保险（Keyman Insurance），那么相关保费是可以抵税。根据香港税务局的指引，条件如下：
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2023年CRS相互评审
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CRS 共同报告准则

2023年CRS相互评审

很多人以为，CRS（Common Reporting Standard，即共同报告准则）只是一套国际标准，各国可以自由实施，因此部分国家可以因应自己的利益而“选择性”执行CRS。殊不知，作为CRS创立者的经合组织（OECD）早预料到各国实施CRS制度时肯定会出现各种挑战及状况，因此每年在各国之间就CRS的落地实施进行Peer Review（直接翻译为同行评审，也就是各国税务局之间互审）。如果某国在实施时未达到CRS制度的要求，那么将会在同行评审中被识别出来，而经合组织就会要求相关国家进行整改。如果不及时进行整改，最严重的后果可能会面临被一些国家制裁，比如欧盟。 经合组织在2023年11月出具了《2023年度金融账户信息自动交换的相互评审报告》（《Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information》,报告封面请见上图，简称《相互评审报告》）。我们一起看看这份报告。
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中国违法所得要纳税吗？
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China 中国

中国违法所得要纳税吗？

我们这一篇文章讨论一个有趣的问题：如果在中国个人取得违法所得，那么需要根据《中国个人所得税法》纳税吗？如果需要纳税的话，是否证明这些违法所得其实是合法所得？ 我们这一篇文章将以违法资金出境所产生的所得为例，来讨论这个有趣的问题：在中国法律下，违法所得要纳税吗？。当资金没有按照《中华人民共和国外汇管理条例》（简称《条例》）等相关国家法律法规而出境，那么相关资金就属于违法。当这些资金在境外取得股息、利息、资本利得等所得，那么是否需要按照《中国个人所得税法》纳税？如果纳税的话，是否意味着国家承认违法资金的合法性呢？如果资金仍然是违法，那么所缴纳的税费如何处理？
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海外税局以无名传票取得美国的居民金融资产信息
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International Tax 国际税法

海外税局以无名传票取得美国的居民金融资产信息

我们曾经有粉丝留言说：只要金融资产放在美国券商账户，由于美国不是CRS成员国，那么中国税局就无法得知美国金融资产的情况。那么，中国等全球的税局是否就根本无法取得其居民在美国的金融资产信息？ 我们在这一篇文章将会介绍全球税局取得其居民在美国金融资产信息的其中一个方法，就是美国的无名氏传票（John Doe Summons）。这一篇文章的部分信息参考Mark Morris在2024年6月25日发布的文章《Hiding your money in the USA? IRS issues John Doe summonses to assist foreign governments track your ass. Far better than the meek OECD EOIR》，我们已经取得了他的授权使用相关内容。
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