美国弃籍税

对很多人来说，美国的身份含金量非常高，毕竟它是全球最强的国家，因此不少中国人透过各种方法，甚至不惜到美国生孩子，都要取得美国身份。但是，根据美国财政部的官方统计（见附图），一年居然会有几千人放弃美国身份。2023年，放弃美国身份的美国人达到3260人。 美国承认双重国籍，因此移居海外也不会影响持有美国身份的合法性。那既然继续拿着美国身份的合法的，为什么还会有人放弃呢？

其中一个主要原因就是税务考量。美国是全球极少数的国家对公民及永居人士的全球所得征税的，而不管其是否居住在美国。换句话说，哪怕美国公民自出生后都没有去过美国，其全球所得都面临美国税。 相对的，大部分国家的税法（包括中国）规定对其税务居民全球所得征税。也就是说，只要这些国家的公民及永居人士在该国不构成税务居民，那么只有来源于这些国家的所得纳税，不来源于这些国家的不纳税。 因此，如果美国公民或永居人士没有意图去美国定居，那么放弃美国国籍就可以马上节约美国税费，最少也可以省去每年的美国申报义务。

另一个主要原因就是金融考量。美国对公民全球征税的背后，是有一套基于美元的全球金融体系作为基础的。一些其他国家不是不想对非税务居民的公民全球征税，而是没有像美国霸权辐射全球的能力的话根本实施不了。 不过，美国霸权导致很多金融机构不愿意服务美国人，因为这样就可以规避美国的严格合规要求（FATCA、FBAR等）。正所谓：惹不起但躲得起。

不过，美国也不是睁着眼看着其公民或永居人士放弃美国身份，其中一个举措就是征收弃籍税（Expatriation Tax）。中国人对弃籍税非常陌生，毕竟中国没有这个税种。国人放弃中国国籍及移民境外时，一般只需要考虑移民目的地的税务影响，而不需要考虑中国的税务影响，这是因为中国不对移民的行为本身征税，目前中国只要求移民人士在放弃国籍时完成清税（也就是缴纳了所有应缴纳的税费）即可。但是，如果放弃的是美国国籍或永居身份，那么需要考虑美国税务影响。

我们在这一篇文章中，将会介绍面临弃籍税的美国具体身份、触发弃籍税的具体行为、面临弃籍税的美国纳税人、征税规则、弃籍税申报等要求。而且，在中国加强对全球所得征税后，不排除在未来也会参照美国征税弃籍税，以打击纳税人透过移民避税的行为，因此也值得没有美国身份但未来计划移民的读者们了解。

请注意，美国税法对2004年6月3日及2008年6月17日前后放弃美国身份的税务处理并不一样，除非我们特别标注，否则我们在本文介绍的规则只适用于2008年6月17日以后放弃美国身份的情况。