《企业所得税法》对纳税企业的征税范围是：居民企业全球所得征税，非居民企业只有利润来源于中国征税。那么，一个有趣的税收漏洞来了，只要居民企业（母公司）在境外设立非居民企业（子公司，整个架构请见上图），并让子公司取得所有来源于中国以外的所得，并将相关所得保留在子公司而不向母公司分红，那么子公司所取得的境外所得就无需缴纳任何中国企业所得税。 毕竟在境外设立子公司并不困难，如果这个漏洞一直不堵塞，那么国家就基本无法对居民企业的境外所得有效征税。这个漏洞不只是中国独有，绝大部分对居民企业全球所得征税的国家及地区都有这个问题。那么，究竟如何堵塞这个税收漏洞呢？ 一、美国的CFC规则 1962年，美国在全球范围内首次引入受控外国企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC）规则，而CFC产生的所得称为Subpart F Income。CFC规则就是来打击这种避税策略，规定当美国境外子公司受控于美国境内母公司，且相关收入满足一定条件，那么即便美国境外子公司没有向美国境内母公司分红，也需要视同分红而缴纳美国所得税。 后来，美国跨国企业还是找到CFC规则的漏洞，

On June 17, 2024, a screenshot began circulating online, purportedly showing a "friendly reminder" from the Chinese tax authorities regarding the declaration of overseas stock income. After sharing this information on Xiaohongshu, we received a flood of inquiries from followers about how overseas stock income is taxed. Many

2024年6月17日，有人在网上分享以下的截图，声称收到中国税务局关于境外股票所得申报的“温馨提示”： 我们在小红书中分享了这则信息后，就不断收到粉丝们对境外股票所得的咨询，其中有不少粉丝认为《中国个人所得税法》及相关法律法规中，并没有就境外股票所得有明确规定，因此中国对相关所得是否征税仍然存在争议，甚至指出中国不对境外股票征税。 为了解答中国对境外股票所得是否征税，我们将在这一篇回溯中国《个人所得税法》及相关法律法规中对股票所得政策的演变，探讨当中的争议，从而给出我们的看法。

This article discusses an intriguing question: If an individual in China acquires illegal income, are they required to pay taxes on it according to the "Individual Income Tax Law of the People's Republic of China"? If taxes are owed, does this imply that such illegal income

我们这一篇文章讨论一个有趣的问题：如果在中国个人取得违法所得，那么需要根据《中国个人所得税法》纳税吗？如果需要纳税的话，是否证明这些违法所得其实是合法所得？ 我们这一篇文章将以违法资金出境所产生的所得为例，来讨论这个有趣的问题：在中国法律下，违法所得要纳税吗？。当资金没有按照《中华人民共和国外汇管理条例》（简称《条例》）等相关国家法律法规而出境，那么相关资金就属于违法。当这些资金在境外取得股息、利息、资本利得等所得，那么是否需要按照《中国个人所得税法》纳税？如果纳税的话，是否意味着国家承认违法资金的合法性呢？如果资金仍然是违法，那么所缴纳的税费如何处理？

KC Global mentioned in its popular article on Xiaohongshu, "How Do the Wealthy Hide Assets in China?" that due to the absence of a beneficial owner registration system in China, true beneficiaries can conceal their identities through complex holding structures or so-called "nominee holdings," effectively hiding

揆创在小红书的最受欢迎文章《富人如何在中国隐藏资产？》中提到，由于中国没有受益所有人（Beneficial Owner）的登记制度，因此真正受益人可以透过复杂的控股架构或所谓的“代持”来隐藏自己的身份，实现在中国隐藏资产。 不过，这种日子将会过去。2024年11月1日，中国将加入其他国家的行列，实施受益所有人制度。中国人民银行在2024年4月30日宣布： 为提高市场透明度，维护市场秩序、金融秩序，预防和遏制洗钱、恐怖主义融资活动，根据反洗钱和企业登记管理有关法律、行政法规，经国务院批准，中国人民银行、国家市场监督管理总局联合印发了《受益所有人信息管理办法》（中国人民银行 国家市场监督管理总局令〔2024〕第3号，以下简称《管理办法》），自2024年11月1日起施行。 《管理办法》建立完善了我国受益所有人信息备案制度，是我国优化营商环境的重要举措。推进受益所有人信息备案制度建设，能够更加清晰明确地反映公司等主体的股权结构及最终控制、受益情况，提高市场透明度，增强经营主体之间的信息对称和互信，提升交易安全和交易效率，进一步优化我国营商环境。同时，受益所有人信息备案制度有助于从源头上防

In August 2023, China’s State Taxation Administration introduced a series of new tax policies regarding overseas income and foreign individuals. This article provides an in-depth analysis of these policies.

2023年8月，国家税务总局发布了一系列关于境外所得及境外个人的新税收政策，我们在这篇文章中对这些政策剖析。

This article delves into the concept of dual tax residency, drawing insights from the piece "On Dual Tax Residency in Tax Treaties" authored by Murong Xiao (a pseudonym, hereinafter referred to as "the author"). It is important to clarify that our intent is solely to discuss

我们这一篇文章借由慕容晓（笔名，下称作者）编写的《谈税收协定中的双重税收居民身份》来谈讨论双重税收居民身份。在此声明，我们只是希望借这一篇文章来讨论双重税收居民身份，并无针对该文章作者的任何意思。 一、双重税收居民及挑战 双重税收居民身份就是一个人或企业同时成为两个国家或地区的税务居民。这个情况很普遍，一个中国人到海外工作满183天，基本上就会同时成为中国及海外的双重税收居民。 根据国际税理论，这位中国人就会面临双重征税的问题：来自中国取得的所得可能需要同时在中国及海外纳税；来自海外的所得可能需要同时在海外及中国纳税。不过在实操中，绝大部分中国人都是选择按来源地原则纳税的：在中国取得的所得在中国纳税，在海外取得的所得在海外纳税。换言之，个人在海外的所得不在中国纳税，在中国取得的所得不在海外纳税。 其实，按所得来源地纳税的做法是不合规的，但是世界各国（包括中国）对海外所得的监控能力有限，导致纳税人即使没有申报海外收入并纳税也没有被税务局发现。不过，随着国际信息交换（如CRS）及国内信息交换（如金税四期）的发展，上述的不合规操作早晚会被税务局发现。 虽然我们知道按来源地原则纳税

This article expresses our gratitude to Zhang Pengfei from China, who became KC Global's very first paid subscriber on May 10, 2022. We will continue to work hard to repay your trust and support. Does using offshore shell companies to avoid taxes constitute tax evasion? Some legal and

我们以这一篇文章感谢来自中国的Zhang Pengfei在2022年5月10日成为我们第一个的付费用户，我们会继续努力来报答您的信任与支持。 究竟境外空壳公司避税属于偷漏税吗？有法律及税务专家们认为不算，我们看看他们的论据，然后一起看看在深圳发生的一起案例，我们再来从真正专业的国际税角度以正视听，并提出解决方法。

[Foreword: This article was banned on Xiaohongshu. In light of the current restrictive speech environment in mainland China, we are publishing the full content on this overseas platform. We sincerely thank our followers for supporting us through paid subscriptions.] In November 2022, rumors circulated in China suggesting the government would

【前言：此文章被小红书禁发。目前内地的言论环境下令人无所适从，因此我们将所有内容在此境外网站发布，答谢粉丝愿意在网站付费支持。】 2022年11月，国内有一些小道消息说国家将针对高净值人群成立高净值人士管理局。相关消息总结如下： * 高净值人士是指银行存款在1000万以上的人群 * 高净值人士管理局负责展开高净值人群专项稽查行动 * 稽查行动将基于未来金税四期所采集的每个纳税人信息所做出的纳税人画像大数据模块 * 针对移民人员出台注销户籍税 * 注销国籍必须到税务机关出具清税证明 那么，消息可信吗？我们认为，不论消息是否可信，实施以上的措施只是时间问题而已。这意味着，未来将会有最少超过202万个资产达千万人民币的家庭将受到税务局的重点呵护。原因包括：

This article introduces five legal pathways for foreign individuals or enterprises to invest in China: 1. Foreign-Invested Enterprises (FIEs) 2. Foreign-Invested Investment Companies (FIICs) 3. Foreign-Invested Venture Capital Enterprises (FIVCIEs) 4. Qualified Foreign Limited Partnerships (QFLPs) 5. Qualified Foreign Institutional Investors (QFIIs)

这一篇文章将会介绍境外个人或企业投资中国境内的五种法律方式，包括： * 外商投资企业（Foreign-invested enterprises，简称FIE） * 外商投资投资性公司（Foreign-invested investment company，简称FIIC） * 外商投资创业投资企业（Foreign-invested venture capital enterprises，简称FIVCIE） * 外商投资股权投资企业（Qualified Foreign Limited Partnership，简称QFLP） * 合格境外机构投资者（Qualified Foreign Institutional Investors，简称QFII）