2023年10月22日，位于法国巴黎的欧洲税务观察组织（EU Tax Observatory，本文简称组织）发布了一共91页的《Global Tax Evasion Report 2024》（2024年全球偷漏税报告，本文简称报告）。这份报告由超过100位研究人员精心打造，含金量高，对过去10年来全球对防止高净值人士及跨国企业的偷漏税行动进行总结，分析了当中的成功及失败的地方，以及针对研究结果提出未来的全球反避税方案。我们在这个系列文章中将为大家解读这一份报告，有兴趣阅读原文的粉丝们请点击上述链接以下载报告原文。 请注意，这份报告提到的偷漏税是从税务的公平性角度来看偷漏税：富人大企业应该承担较大的税费。换言之，即便富人大企业所在的避税行为是合法的，在这份报告也会视为偷漏税。 这一份报告主要分为七个部分，包括： * 内容摘要总结了六项全球偷漏税及国际税务竞争的新发现，以及提出防止全球偷漏税； * 报告介绍：提出报告的目标、欧洲税务观察组织目标、报告的研究方法、报告的架构及目标； * 第一章：全球离岸偷漏税趋势分析。全球离岸金融财富的演变、评估全球自动信息交换的影响、以及日益重

金融时报（Financial Times）在2023年5月28日有一篇关于美国注册会计师考生人数降至17年来最低的报道，原文请见《Candidate numbers for US accountancy exams drop to lowest in 17 years》。 2022年，报考美国注册会计师的人数为6.7万人，比2021年的7.2万人为少，也少于美国注册会计师协会预计的7.4万人，这是自2006年新的美国注会考试开始记录考生报名人数以来的最低数字。而且，美国本土考试的人数比去年下降了超过10%。 为什么有这种现象？会计行业出现了什么危机？我们在这一篇文章进行讨论。

2022年8月3日，中国税务报刊登了一篇文章《受益所有人信息披露的多国实践》，介绍了多个国家在受益所有人信息披露的实施情况。作者不是一般人，而是来自国家税务总局税收科学研究所、浙江省税务局、黑龙江省税务局、逊克县税务局、深圳市龙岗区税务局的专家。中国目前没有实施受益所有人披露制度，這篇文章正正意味著中国正在参考其他国家的做法，构思具有中国特色的受益所有人信息披露制度。

国际税务是小众且神秘的行业。论人均产值，国际税务绝对可以在全球各行业中名列前茅。世界上没有哪个行业只需要几个人就可以创造千万级甚至千亿级的效益。国际税务师谈笑间，亿万税费灰飞烟灭。那么，成为国际税务师有什么条件？如果成为国际税务师？我们在这一篇文章跟大家分析。

我们曾经多次强调偷税及避税的区别，前者违法，后者不违法。很多人以为将资产隐藏起来是属于后者，比如以隐秘性高的避税天堂企业或以信托持有资产。很遗憾的是，这属于偷税，是不合法的。要判定资产隐藏是否属于避税很简单：如果将这些资产及收入向税务局披露也不会出现欠税，那这就是避税，否则就是偷税。 不过，合法避税难，隐藏资产容易，因此后者受到高净值人士的欢迎。在世界税收越来越透明的趋势下，结合成熟及普及的大数据及人工智能技术，隐藏资产只会越来越困难，风险只会越来越高。比如，自从俄罗斯对乌克兰发动行动以来，欧美国家一直追踪前者高层及寡头在国外隐藏的资产，实行“应充（公）即充”。 我们在这一篇文章将会分享高净值人士一般如何隐藏资产，监管机构又如何发现它们。

近年，跨境电商发展非常迅速，尤其是疫情下出口电商将我国质量高成本低的各种货品卖给全世界。当电商规模还小，几乎感觉不了国际税的问题及风险，毕竟企业规模小，潜在税费少，各国税务局自然也不会浪费资源盯上这些企业。但是，当电商的规模越来越大，过去不合规的业务、资金及税务安排就可能会被很多国家挖掘出来，成为电商取得外部融资甚至上市的重大障碍。 我们识别到跨境电商的三大国际税风险，并建议在跨境电商发展迅速的同时应审视目前业务的国际税风险，确保企业行稳致远。

一般人以为税筹（Tax Planning）、避税（Tax Avoidance）及偷税（Tax Evasion）一样，但三者有本质的差别。 税筹合法，避税不是非法，后者非法。 税筹是指充分利用法律法规明确给予的税务优惠。高新企业充分享受国家给予的15%企业所得税优惠就是属于税筹。 避税是指法律法规没有明确否定的税务优惠。全国多地的核定征收政策（即按收入规模核定利润纳税，而不是按照实际利润纳税）就是属于避税了。 偷税是指法律法规明确禁止的税务优惠。国家税务总局《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定文物、艺术品资产的折旧、摊销费用不得税前扣除。如果企业将相关资产伪装成一般固定资产而将相关折旧、摊销费用税前扣除，那么就是属于偷税。 虽然道理都懂，但依然搞不好税务。税筹很明确，但世界太复杂，可以被税法明确确定的优惠太少。毕竟，世界不是非黑即白的二元世界，在合法与非法之间有大量的不是非法的模糊灰色地带。这些地带所产生的节税即使是税务专家对其合法性也可能有很大的争议。 我们在这一篇文章将会列出一些普遍的原则协助一般人税务优惠倾向属于避税（或倾向不是非法的）还是偷税的（或倾向非法

私募人寿保险（Private Placement Life Insurance，简称PPLI）在国外尤其美国是一种高净值热门使用的税筹工具之一。人寿保险（Life Insurance）大家都不陌生，投保人与保险公司签订人寿保险合同，投保人向保险公司每年支付保费，当受保人不幸去世时保险公司按保额支付赔偿。由于受保人年纪越大死亡机会越高，因此保费将越来越高。为了确保投保人一生都有足够资金支付保费，保险公司会让投保人在年轻的时候支付较多的金额，确保超出当年保费的部分随着保险公司的投资而增长，从而用来支付未来的保费。这种超出保费的部分称为现金价值（Cash Value）。 由于人寿保险加强了社会的保护网，大部分国家都支持人寿保险的发展，其中给予个人所得税的免除或优惠。中国、美国、加拿大等税法明确人寿保险的赔款不纳入征税范围，现金价值的回报要么免税要么提供税务递延优惠。 人寿保险对高净值虽然有税务吸引力，但有一个致命的缺点：就是现金价值的回报差。刚才提到现金价值是由保险公司投资的，毕竟保险公司的投资除了考虑回报率外也要兼顾稳健性及流动性，因此回报率自然较低。那么，一种既能实现税务优惠，又能让

大部分人选择移民目的地的考虑因素包括：环境、居住、福利、教育、护照免签国家等，但是却忽略了一个非常重要的因素：税务。 年轻人移民不考虑税务影响，主要因为他们的收入及资产不多，即使增加税费也相对有限。高净值人士移民不考虑税务影响，主要因为移民的重点在于资产的安全性上。但是，年轻人收入及资产将会增加，高净值人士取得身份后才发现税务的天价成本，但到发现时一切恐怕都已经太迟。 取得护照或永居，除了在该国获得福利等权利外，更意味着承担该国的义务，包括纳税义务。遗憾的是，由于税务问题不是随着移民马上出现，所以最容易被忽视。税务是人的一生之中最大的费用之一，移民将会对个人的未来税务成本带来重大影响，我们这一篇文章将从国际税的角度剖析移民的各种税务考量。

无论准备留学，正在留学，甚至已经快要毕业的学生们，我们敢说您学习了这门课会有助您做好人生的重要抉择。税对您很陌生，因为您从来没有接触过。但是，您毕业后税将会伴着您终生，而且将会是您一生中花费的最大成本之一。您没有意识到，您目前做的一些决定可能会对您一生的税务情况有重大影响，所以我们建议您好好阅读这一篇文章。 您在国外留学期间，以下行为将会有国际税务影响： * 工作 * 买房 * 投资 * 毕业后取得当地身份 我们将会一一为您介绍，其中包括对您一生中最重要的税务影响：毕业后是否留下来并取得当地身份。

国际税听起来与您无关，但您无意间可能跟它打了交道而不自知。您出国留学、投资甚至只是长期旅行都会有国际税影响，没想过吧。另外，我们相信按行业的人均效益来算，虽然没有正式官方统计，但国际税相信是所有行业中最高的。苹果在10年利用爱尔兰节税1000亿元人民币，但整个方案从设计到落实可能都不需要20个人，这估计您也没想过吧。 在开始国际税入门课程前，先告诉大家一些国际税的误区。 1. 它不是指一门掌握全球所有国家当地税法（如中国税、美国税）的学问 2. 税费都是由国家（地区）征收的，不存在由国际组织征税，所以没有如联合国税、世界银行税、世界杯税等的“国际税” 3. 不是所有国际交易行为都一定会与国际税有关。比如说，一家出口欧美的中国工厂也可能只有中国的税务影响。 好了，那国际税是什么？

国际税专家制定国际税务筹划的方案时，除了透彻了解相关国家及地区的税法外，也需要考虑相关税务局对税务筹划的态度。甚至可以说，后者比前者更重要，毕竟税务筹划不是科学，而是一门艺术，所以执法者怎么看会比立法者怎么看重要。毕竟，很多国家及地区是不可能将税务局告上法庭的，或者即使可以也是输多赢少，中国就是一个很突出的例子。所以，国际税务筹划的一个重要的要点是了解税务局的底线，作为纳税人就不要作死突破它。 一般来说，了解税务局的底线有两种方法，一种是税务案例，包括行政复议及法律判决案例，但取决于相关国家是否法制及普通法国家；另一种就是透过税务局对税法及实施条例的解读及指引。这篇文章以澳大利亚税务局（Australian Taxation Office，简称ATO）的指引（Practical Compliance Guidance，简称PCG）为例，分享如何透过税务局的指引进行国际税务筹划。 2021年1月22日，ATO发布了《大型企业集团的关键合规风险》指引（Key compliance risks for large corporate groups，简称“指引”），总结了跨国企业在澳洲的主