葡萄牙黄金签证计划一直很受中国高净值人士欢迎，其中一个主要原因是当地居住的要求低：第一年只需要在居住7天、后续两年只需要居住14天就可以维持签证的身份，五年后可以申请永居甚至取得葡萄牙国籍，欧洲身份一步到位。 不过，最近我们部分持有黄金签证的客户反映，即使满足了相关居住条件也无法取得葡萄牙永居或国籍。根据《Investment Migration Insider》在2022年3月30日的一篇报道《Some Portugal Golden Visa Investors Aren’t Getting Citizenship in Year 5 Despite Meeting Presence Requirements》也核实了相关情况，这篇文章分析为什么最近黄金签证人士无法取得葡萄牙国籍。

奥地利的公民投资计划要求申请人最少对企业投资1000万欧元，或者对政府发展基金捐款300万欧元。奥地利有另一个门槛很低的居住投资计划，只需要证明自己有4万欧元且在当地有永久住所（租赁也可以）就可以申请，只是：1）每年名额只有300个；2）必须有一定的德语水平（A1级）。 那么，我们一起来看看奥地利的税务吸引力吧。

由于KC是一个动漫迷，这一篇关于日本税法的文章选择透过日本著名漫画家富坚义博切入，增加趣味。 富坚义博是著名漫画《幽游白书》、《Hunter x Hunter（猎人）》的作者。幽游白书草草收场已经让粉丝们非常不满，但是后来的猎人让粉丝们更不满：这位日本作者经常停刊，说停就停，而且一停就不知道什么时候复刊。他自2018年11月26日发布了第390章后，直到今天（2022年5月23日）还没有第391章的踪影，已经停刊了接近3年半，是这套漫画的第N次停刊，创下了他连续停刊的最长记录（而且还在继续创纪录）。 这套漫画可是在1998年开始刊载的，也就是香港回归祖国不久，眼下香港都要庆祝回归25年了，这位《美少女战士》作者的老公也没准备好好结束这套漫画。难怪中国的读者将富坚义博称为“富奸”。 停刊的原因众说纷纭，有说是长期腰疼手伤，有说是照顾小孩，有说是忙着打电动。但是，作者本人在2018年《周刊少年Jump》创刊50周年纪念中留下的感言可能才是真正的理由： “连载的最初和最后，这浓厚的4年心情改变相当多。因为税金大约有70%会被拿走，所以一天工作20小时下来，等于14个小时是在做白工，一

我们在这一篇文章对希腊个税的几个方面进行介绍，包括： * 个人税务居民制度 * 个人所得的纳税范围及税负 * 高净值人士移民希腊的税务优惠 * 遗产税与赠与税

我们在这一篇文章中主要介绍爱尔兰税法的几个主要方面，包括： * 四类个人税务身份 * 个人的征税范围及免税优惠 * 个人税负情况 * 遗产及赠与税

很多中国人投资移民土耳其，主要因为只需要购买25万美元当地房产（未来将上调至40万美元）就可以在几个月内取得大国护照。虽然取得当地护照能够取得身份优势，但是别忘了成为公民后也有义务，而最大的义务就是纳税了。如果想合理控制税负，那么必须在移民前熟知土耳其税法的规定，以免取得护照后把大额税单也一并取得。 我们在本文中将会介绍土耳其税法的方方面面，包括 * 税务居民 * 应纳税所得 * 房产投资相关税务考量 * 存款投资相关税务考量 * 土耳其税务筹划

虽然英国政府在2022年2月终止了居民投资计划（Tier 1），但是目前仍然有不少的方法移居英国。由于英国属于热门的移民地，相关移民计划在网上的信息很多，我们就不多作介绍了。我们在这篇文章一起探讨英国作为移民目的地的税务竞争力。

美国税法是全世界最重要且最复杂的税务制度，深刻影响近年国际税的发展。美国的税分为联邦税（Federal Tax）及州税（State Tax），我们在这篇文章只介绍联邦税，为了方便了解简称为美国税。 网上关于美国税法的文章很多，因此我们针对个人选择了关键的三个问题与读者们讨论： * 谁要交美国税？ * 怎么避免交美国税？ * 避免不了的话有什么税务优惠？

澳大利亚税务局（Australian Taxation Office，简称ATO）是世界有名难缠的税务局之一，因此大家在澳大利亚必须清楚知道自己的纳税责任及范围，否则就可能会惹上不必要的麻烦。中国对个税的征管是比其他发达国家松的（虽然逐渐收紧），因此不能以对待中国个税的态度对待其他国家的个税，尤其是澳大利亚。 由于澳大利亚是中国热门的移民国家，网上有很多由中国人编写的关于澳大利亚税法介绍，我们就不重复别人的劳动成果了。本文将会介绍澳大利亚税法对个人税务影响的三个关键方面，包括： * 税务居民 * 资本利得 * 信托

我们这一篇文章分为两个部分。第一部分是关于英国个人所得税以及其具有特色的居民身份的分类及判定方法，第二部分是英国脱欧后对企业在国际税筹划上的影响。

加拿大是中国人移民的热门国家，不过很多人考虑移民时往往只考虑持有加拿大身份的权利，包括更佳的社会保障，更优的教育体系，以及更多的护照免签国家，但却没有考虑加拿大身份所背负的公民责任，尤其是税务责任。一个富裕国家，除非像阿联酋有大量的地下资源，否则主要都是由大量税收而来的。一般来说，越富裕的国家，个人税务的负担越重。 加拿大个人税负重。加拿大所得税分为联邦（Federal Income Tax）及省（Provincial/ Territorial Income Tax）两个层面。除了Quebec外，两个税的税基是一样的，意味着合并纳税。合并税率由最低的Nunavut（44.5%）至最高的Nova Scotia（54%）。税率远超中国个人所得税税率，尤其是中国对股息、资本利得等被动收入的税率远低于加拿大。 虽然加拿大没有遗产税及赠与税，但是有视同处置税（Deemed Disposition）及省级遗嘱认证税（Provincial rebate tax）。前者意味着在死亡或捐赠时视同处置（出售），相关资本利得需要纳税；后者是遗产执行人处理遗产时（不管是否有遗嘱）在所在省份所缴纳的税费，

国际组织税务公平联盟（Tax Justice Network）每年公布全球税务天堂的排名，而2021年的首10位的榜单中出现了新面孔，它就是我们这篇文章的主角：阿联酋，它目前正在崛起成为全世界瞩目的税务天堂。 阿联酋成为避税天堂的原因主要包括：

2019年中国对外投资的20大国家/地区中，巴西排名第18位。巴西经济与中国有很强的互补关系，巴西为中国提供大量的原材料，包括农产品、油气、矿产等。加上巴西是大国之一，有较强的内需，也是中国产品出口的主要目的地之一。 机缘巧合下我们接触到巴西企业的税法，并深深被其复杂的税法而折服。除了复杂外，巴西税负高且税法很有自己的特色。巴西税法一直让境外投资者诟病，也是近年巴西税务局一直推动税改的主要原因之一。由于巴西税改将逐步落实，这篇文章的税法无法考虑文章发布日后的情况。 我们在其他国家及地区税法中都是主要介绍个税。由于巴西并非移民热门地，我们对巴西只介绍企业税。

中共中央、国务院在2018 年 4 月 11 日印发《关于支持海南全面深化改革开放的指导意见》起，号称全国最开放的自由贸易港逐渐形成。2020 年6 月 1 日中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》及 2021 年6 月 10 日全国人大常委会审议通过《中华人民共和国海南自由贸易港法》均意味着为海南自由贸易港的建设提供了原则性和基本型的保障，有助加快相关各项开放政策的制定及落地。在海南自贸港各项政策中，其中税务改革受到了个人及企业的高度关注，很多宣传材料声称海南在税务优势上将取代香港及新加坡，成为中国个人及企业走出去的“境外”首选地。 我们在这篇文章将介绍相关个人及企业的税务政策，以及从国际税的角度剖析海南相关税务政策与中国传统热门的离岸地香港的优劣，以及中国企业该如何利用海南的税务政策。

根据《2019年度中国对外直接投资统计公告》，2019年末中国对外直接投资存量前20位的国家（地区）中，排在欧洲首位的是荷兰，存量238.5亿美元，金额比欧洲第一大国德国还要多接近100亿美元，我们认为背后的主要因素之一就是税务。 我们将会在这一篇文章介绍荷兰个人及企业所得税法。

卢森堡是欧洲著名的避税天堂之一，跟它齐名的国家包括爱尔兰、荷兰等。那么，它是如何得到这个“避税天堂”的称号？我们一起看看它的个人及企业的税法。

一、个人相关税费 澳门的个人相关税费主要包括职业税、房屋税及所得补充税。 * 职业税是对在澳门工作取得的收入征税，征税对象包括第一组：雇员和散工（由雇主代扣代缴税款）及第二组为自雇人士（按净利润纳税） * 房屋税是对个人房产租赁收入缴纳的税费 * 其他个人收入（从事工商业活动所得，包括资产处置的所得）就要缴纳所得补充税，不过有很多优惠。 澳门的个税相对内地有很多优势，包括：

香港在2019年经历了一场浩劫后，过去璀璨的东方之珠黯然无光。论经济：深圳的GDP已经超过香港，而且差距逐渐扩大；论自由贸易，海南自贸区有取而代之之势；论航空港口，内地吞吐量早以远超香港。看起来，香港除了国际金融外已经再无其他优势，国家是否不再需要香港呢？ 我们不认同。中国企业走出去需要高度自由，包括投资自由及资金自由。自内地经历一大波疫情后，香港在这方面的优势异常突出。而且在国际税方面，尤其是在中美贸易战的大背景下，香港对走出去的内地企业来说价值只会越来越高，我们甚至几乎可以断定：不经香港走出去的内地企业几乎在国际税上都会有缺陷。事实也证明了这一点：根据《2019年度中国对外直接投资统计公报》，中国对外直接投资的国家（地区）的首位是中国香港，而且占总额的66.1%，达到906亿美元，十倍于第二位的英属维尔京群岛的6.3%。 对于企业来说，香港国际税的十大优势如下： * 股息：香港企业收取境内外企业的股息收入免税 * 资本利得：香港企业出售资本性资产所取得的收益免税 * 预扣税：香港不征收股息及利息预扣税、特许权使用费也非常有限 * 境外所得：香港对来源于境外的利润不征税

新加坡是中国人移居的热门国家之一。除了因为是以华人为主的国家以外，它的税收政策也是主要原因之一。虽然很多岛国不征个人所得税（“个税”），但几乎没有高净值人士会考虑移居这些国家，毕竟居住环境、教育及医疗等。迪拜虽然也不征个税，但几乎拿不了国籍，无法提供必要的身份保证。因此，难怪新加坡这么有吸引力了。

俄罗斯税务局（Federal Tax Service，FTS）对给予税收协定优惠的条件非常严苛，成为境外企业最难享受税收协定优惠的国家之一，严苛的背后有政治的考量。2020年3月25日，俄罗斯总统普京的国情咨文（Address to the Nation）中关于税收协定的讲话： 今天，三分之二的资金（指利息及股息）...只交了2%的税，“归功于”各种所谓的税务优化策略。同时，拿着普通收入的人交了13%的税。至少可以这样说，这是不公平的。由于这个原因，我建议向境外分红需要缴纳15%的税。当然，我们需要修改俄罗斯与部分国家签订的双边税收协定。我已经指示政府落实。如果我们的外国伙伴不接受我们的提议，俄罗斯将会单方面退出协定... 就在普京讲话后，俄罗斯财政部马不停蹄跟多国修改了税收协定，包括塞浦路斯、马耳他、卢森堡，将股息及利息预扣税从5%增加至15%。荷兰由于对普京的要求没有积极响应，俄罗斯已经宣布单方面退出协定。接下来等着修改的，应该是与瑞士、中国香港与新加坡的协定，但没有仍然没有进一步的消息。 冰冻三尺，非一日之寒。