我们在《香港指明外地收入征税规定（FSIE）》的文章中，介绍了香港在2023年1月1日开始实施的指明外地收入征税（Foreign-Sourced Income Exemption，简称FSIE）的规则正式生效，意味着指明的境外所得要满足额外的条件才能够享受免税优惠，指明所得包括：股息、利息、处置收益（或称资本利得）及知识产权收入。 香港FSIE制度已经实施了两年，越来越多跨国企业已经就FSIE向香港税务局申报。在香港利得税申报中，第7.13条中，企业需要回答是否在纳税年度取得指定境外所得。如是，则需要填报 IR1478 表格。 为了继续享受指明外地收入在香港免税，最简单的方法就是企业在香港建立经济实质性。根据香港税法第15K(1)条，当香港企业满足了经济实质性，那么境外利息、股息及处置收益可以免税。虽然建立经济实质性的要求简单，但实施的成本却不低，毕竟香港生活指数高，办公室租金及人员工资并不低。而且，即便能承担实施成本的跨国企业中，有部分也不太愿意为其建立经济实质性，毕竟有部分香港公司在整个集团中没有实质的职能，因此聘请了的人员“没实质活可干”。 不过，有一个解决高成本及没有实质

For many, holding U.S. citizenship is highly valuable, as it represents the world's strongest nation. Consequently, numerous Chinese individuals go to great lengths, even traveling to the U.S. to give birth, just to secure American citizenship. However, according to official statistics from the U.S. Treasury

对很多人来说，美国的身份含金量非常高，毕竟它是全球最强的国家，因此不少中国人透过各种方法，甚至不惜到美国生孩子，都要取得美国身份。但是，根据美国财政部的官方统计（见附图），一年居然会有几千人放弃美国身份。2023年，放弃美国身份的美国人达到3260人。 美国承认双重国籍，因此移居海外也不会影响持有美国身份的合法性。那既然继续拿着美国身份的合法的，为什么还会有人放弃呢？ 其中一个主要原因就是税务考量。美国是全球极少数的国家对公民及永居人士的全球所得征税的，而不管其是否居住在美国。换句话说，哪怕美国公民自出生后都没有去过美国，其全球所得都面临美国税。 相对的，大部分国家的税法（包括中国）规定对其税务居民全球所得征税。也就是说，只要这些国家的公民及永居人士在该国不构成税务居民，那么只有来源于这些国家的所得纳税，不来源于这些国家的不纳税。 因此，如果美国公民或永居人士没有意图去美国定居，那么放弃美国国籍就可以马上节约美国税费，最少也可以省去每年的美国申报义务。 另一个主要原因就是金融考量。美国对公民全球征税的背后，是有一套基于美元的全球金融体系作为基础的。一些其他国家不是不想对非税务居民的

Spain's wealth tax (including the solidarity tax introduced in 2022) is a levy on individual assets that differs from the global norm of income taxation (like personal income tax). In other words, regardless of income level, the more wealth one has, the more tax one pays—this is

西班牙的财富税（含2022年补充的团结税），是对个人财产征收的一种税赋，跟全球普遍的按所得征税（比如个人所得税）不同。换言之，不论收入多少，只要财富越多，纳税就越多，这是一种赤裸裸的富人税。我们认为，财富税未来将会逐步补足甚至取代所得税。 越来越多人诟病目前世界上通行的所得税（Income Tax）对富人有利，因为富人的所得是有很多种的，他们很容易主动避开对他们税收上不利的所得，比如减少高税的所得（比如工资）而增加低税的所得（比如股息）。但是，穷人却做不到，因为他们绝大部分的收入就是工资，而工资就要缴纳高额所得税。相对的，财富税（Wealth Tax）是一种有效劫富济贫的税种，毕竟富人无论如何转变收入的形式，最后形成的都是他们的“财富”，他们就无法有效规避了（难道为了节税而不要财富么）。 有趣的是，虽然世界的贫富差距越来越大，但只有非常少数的国家实施财富税。经合组织（OECD，也就是发达国家组成的联盟）的成员国中，只有五个国家征收财富税（包括西班牙）。即便是非经合组织成员国，实施财富税的都是寥寥可数，比如阿根廷、玻利维亚、

In this article, we are going to share six cases of individuals evading taxes in Hong Kong.

我们将会在这一篇文章中分享六个关于个人偷漏香港税金的案例。

If a company in Hong Kong has funds available, can it purchase life insurance for its key personnel, with the premiums deductible from the company's taxable profits? If so, this would allow the company to enjoy quality insurance coverage while also saving on taxes. If the life insurance

如果在香港企业有一笔资金，能否为自己购买人寿保险，而且保费可以抵扣香港企业的税前利润？如果可以的话，那么既能享受优质的香港保险保障，又可以节税。 答案是，如果该人寿保险属于符合多个条件的要员保险（Keyman Insurance），那么相关保费是可以抵税。根据香港税务局的指引，条件如下：

Many wealthy individuals and high-net-worth persons choose to immigrate to the UK, partly because its tax system is relatively attractive compared to other developed countries. One of the key draws is the "non-domiciled" tax regime: as long as an individual is not domiciled in the UK, their overseas

很多富人及高净值人士选择移民英国，其中一个原因就是英国税负在发达国家中相对比较吸引，其中一个吸引点就是其“非住所”（Non-domiciled）的税务制度：只要在英国没有住所（Domicile），那么英国境外资产就不需要缴纳遗产税（Inheritance Tax），其境外收入只有汇入英国后才缴纳英国所得税。不过，英国税法将面临重大修改，英国税负的吸引力将会降低。 英国拟在2025年修改税法，将在税法中取消“非住所”的税务制度，将全面按税务居民（Residence）概念来征税。换句话说，只要是英国税务居民，那么就可能同时面临全球资产缴纳遗产税及全球收益缴纳所得税。不过，英国政府保证在明年税法变更前目前的遗产税税收优惠将不受影响，换句话说，只要在明年前采取行动，那么以后在新法下也可以继续享受原有遗产税的优惠。 我们在这一篇文章讨论目前信托在《英国1984年遗产税法》中的规定、目前避税的方法、未来税改的影响、及预期富人的应对方法。

On February 28, 2024, Hong Kong’s Financial Secretary, Paul Chan Mo-po, delivered the 2024-25 Budget, announcing a series of tax reform measures. This article summarizes the key tax changes as follows:

2024年2月28日，香港特区财政司司长陈茂波宣读《2024-25财政年度政府财政预算案》，其中宣布了多项跟税务的改革措施，这篇文章总结了相关的税改，如下：

When purchasing property in Hong Kong, it is mandatory to pay stamp duty, as transactions without it are not legally valid. The courts will not recognize your ownership rights if stamp duty is not paid. Do not assume that private agreements exempt you from paying stamp duty. The basis for

在香港买房必须要缴纳印花税，否则相关交易没有法律效力，法庭不会对您的产权给予认可。千万不要以为私下交易就不需要缴纳印花税。 印花税的税基一般是以物业交易价格为准。但是，如果交易价格低于物业价值，那么就按物业价值来计算印花税。亲属之间的交易一般为了节约印花税而特意将交易价格远低于市场价格，这种交易价格一般会遭到税务局的挑战。 这个物业交易价格是不考虑物业产权的比例，比如一套1000万港币（下同）的房产，如果一方向另一方出售10%的产权（香港产权的比例是自由的），那么交易价格为100万，那么印花税是按100万以及100万所属的税率来征收，而不会按1000万所属的税率来征收。不过，别以为将一套房子分几次转让就可以节约印花税，税务局会将这些交易视为单一交易而征收印花税。 请注意，在香港一般由买家承担印花税。即便开发商为了吸引买家而提供印花税折扣优惠，相关优惠都会直接反映在房价上，印花税还是由买家来缴纳。

One of the key advantages for wealthy individuals and high-net-worth persons worldwide in purchasing U.S. real estate has been the ability to structure acquisitions with a high degree of confidentiality. For instance, by utilizing a South Dakota trust structure to purchase U.S. property, even the U.S. government

对于全世界富人及高净值人士来说，在美国购置房产的其中一个优势，就是可以以高度隐秘性的架构来购买房产。比如，只要以南达科他州的信托架构来购买美国房产，那么可能连美国政府都不知道这套房产背后的真正受益所有人是谁。当然，如果购买房产的时候需要借银行贷款，那么银行还是会知道这套房产背后的受益所有人是谁。毕竟，如果银行连受益所有人是谁都不知道的话，那么他们就肯定不会提供贷款。当然，银行知道受益所有人的信息不等于美国政府知道，银行也不会主动向美国政府提供相关信息，不过只要有金融机构有相关信息，那么美国政府真的要相关信息也不会收集不到。 不过，解决方案就是以全款购买美国房产，那么就可以连银行这个风险点就可以消除了。这也是美国房产那么受不法分子欢迎：即可隐藏资产，又可实现资产保值增值。不过，这样的好日子可能过去了。 2024年2月7日，美国财政部金融犯罪执法网络（简称FinCEN）发布了提议规则制定通知（Notice of Proposed Rulemaking，简称《规则》），旨在通过提高透明度来打击和阻止美国住宅的洗钱活动。 《规则》将要求某些参与房产交割和结算的专业人士向FinCEN报告，