On March 22, 2022, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) released a Public Consultation Document addressing two major topics: 1. Introducing a new global tax transparency framework to enable the reporting and exchange of information on crypto-assets. 2. Revising the Common Reporting Standard (CRS). For a detailed discussion

2022年3月22日，经合组织（OECD）发布了公众咨询文件（Public Consultation Document），咨询文件有两个主题： * 引进新的全球税收透明度框架，实现加密资产（Crypto-Assets）的报告及信息交换 * 修订共同汇报准则（Common Reporting Standard，简称CRS） 关于第一个主题，读者可以阅读《Tax authorities are looking for your cryptos》这一篇文章。我们这篇文章只讨论第二个主题，也就是让高净值头疼的CRS要修订了！ CRS目前的规则在2014年第一次制定，距今已经8年了，OECD认为是时候修订并提出了不少的修改建议。它将这些建议公布并收集公众意见至2022年5月底，然后就将相关提案在2022年10月的G20印尼峰会中进行批复。我们一起看看OECD提出了什么重大的CRS修改意见吧。

While BEPS 2.0 Pillar Two mandates that multinational enterprises (MNEs) pay a minimum global tax of 15% in every jurisdiction, this doesn’t mean there’s no room for tax planning.

虽然BEPS 2.0支柱二规定跨国企业在每一个国家/地区需缴纳最少15%的全球最低税，但是不代表没有任何筹划空间。

On December 22, 2021, the European Union released a new Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). As this is the EU's third ATAD, industry insiders refer to it as ATAD 3. Titled "Laying down rules to prevent the misuse of shell entities for tax purposes," this directive once

2021年12月22日，欧盟发布了新的反避税指令（Anti-Tax Avoidance Directive，简称ATAD）。由于这是欧盟发布的第三份ATAD，因此行内将这份指令称为ATAD 3。ATAD 3的标题是：《制定规则以防止因税务目的而滥用空壳公司》（Laying down rules to prevent the misuse of shell entities for tax purposes），再一次对空壳公司宣战。欧盟是全球反避税的先锋队，经合组织成功推动全球反避税的BEPS行动计划的背后都离不开欧盟坚实的支持。BEPS一共推动15个行动计划，很多国家只选择性实施其中一些行动，但欧盟却不留余地选择全部实施。 2019年，在欧盟黑名单的压力下，BVI、开曼等避税地根据BEPS第5个行动计划（Action 5）实施经济实质性法（Economic Substance Act），导致避税地的大量空壳公司要么清算、要么迁移至非避税地，要么建立经济实质性。不过，避税地空壳公司并没有因为经济实质性法而彻底消亡，因为： * 避税地公司只持有其他企业的股权，那么作为纯控股公司（Pu

The EU Tax Observatory published "New Forms of Tax Competition in the European Union: An Empirical Investigation" in November 2021. Figure 2 on page 11 shows statistics on EU personal tax incentives. The graph indicates a steady increase in personal tax incentives offered by EU countries, rising from

欧洲税务观察（EU Tax Observatory）在2021年11月出版了《欧盟内的新型税务竞争：实证调查》。下图是调查报告中第11页图二的欧盟个人所得税优惠统计图。图中显示欧盟国家给予个税优惠的数量逐年增加，自1994年的5项个税优惠增加至2020年的28项，而且没有减缓的迹象。 我们在《BEPS》及《BEPS 2.0》系列中多次提到欧盟是世界上最积极的反避税组织之一。它成功让跨国企业不能随意将利润转移至避税地、不能以各种方法侵蚀高税地企业的税基、并迫使企业全球缴纳最少15%的税费。为什么欧盟一边打击跨国企业避税，一边却吸引个人避税？

After multinational enterprises complete Step One (calculating GloBE Income) for each Constituent Entity, Step Two involves calculating the Adjusted Covered Tax (ACT). While Step One focuses on determining financial accounting net income or loss to form GloBE Income, Step Two calculates corporate income tax expenses to establish ACT. According to

跨国企业计算应缴纳的全球最低税时，每一家成员实体（Constituent Entity）完成了第一步的GloBE Income后，第二步就是计算经调整有效税额（Adjusted Covered Tax，简称ACT）。第一步是对企业的财务会计净所得或亏损的进行计算后形成GloBE Income，而第二步是对企业的财务企业所得税费用进行计算后形成ACT。 根据模板第4.1.1条，ACT的公式包括： 经调整有效税额（ACT） = 与有效税额（Covered Taxes）有关的财务当年所得税费用（Current Tax Expense）+ 有效税额增加项（Additions to Covered Taxes） - 有效税额减少项（Reductions to Covered Taxes）+/- 递延所得税调整项（Deferred Tax Adjustment）+/- 财务当年核算在其他综合收益的应税有效税额 本文会将上述公式一步一步拆解。