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CRS 共同报告准则

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什么是纳税人识别号？
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什么是纳税人识别号？

纳税人识别号（Tax Identification Number，简称“税号”）是由国家税务机关发放给个人或企业的唯一识别号码，主要用于税务管理和纳税目的。大部分国家对税务识别号的名称和格式可能有所不同，但其核心功能相似。有趣的是，并不是所有国家的纳税人都有税号。我们在这一篇文章中，为大家介绍这个重要的号码。
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新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定
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CRS 共同报告准则

新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定

2016年12月223日前，根据新加坡税局当时的《共同报告准则（CRS）问答》（IRAS FAQs on the CRS）第F.9条，明确 “当委托人不是不可撤销信托的受益人，那么（新加坡金融机构）就信托中的账户余额可（向委托人的税务居民地）申报为0”。换句话说，比如某中国富人将10亿人民币转移到新加坡，并成立了不可撤销信托，只要他不是这个信托的受益人，那么新加坡金融机构就不会就信托的相关资产向中国税务局交换。那么，这笔钱就可以成功向中国政府隐藏了。 不过，新加坡税局的做法符合经合组织（OECD）制定的CRS规定吗？新加坡税局在2024年7月25日又做了那些改变？我们在这一篇文章将会谈谈这两个情况。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的文章《Singapore's irrevocable trusts help Settlors hide assets by reporting zero. CRS jurisdictions should be
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2023年CRS相互评审
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2023年CRS相互评审

很多人以为，CRS（Common Reporting Standard，即共同报告准则）只是一套国际标准，各国可以自由实施，因此部分国家可以因应自己的利益而“选择性”执行CRS。殊不知，作为CRS创立者的经合组织（OECD）早预料到各国实施CRS制度时肯定会出现各种挑战及状况，因此每年在各国之间就CRS的落地实施进行Peer Review（直接翻译为同行评审，也就是各国税务局之间互审）。如果某国在实施时未达到CRS制度的要求，那么将会在同行评审中被识别出来，而经合组织就会要求相关国家进行整改。如果不及时进行整改，最严重的后果可能会面临被一些国家制裁，比如欧盟。 经合组织在2023年11月出具了《2023年度金融账户信息自动交换的相互评审报告》（《Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information》,报告封面请见上图，简称《相互评审报告》）。我们一起看看这份报告。
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零现金价值的保单规避CRS
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零现金价值的保单规避CRS

根据共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）规则，保险公司需就保单持有人的保单现金价值（Cash Value）向其税务居民地的税务局报告。因此，有一些保险公司声称，他们的“零现金价值”保险（Zero Cash Value Insurance），也就是没有现金价值的保险，就可以成功规避共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）。我们在这一篇文章将会讨论这些保险公司的观点是否符合CRS的规定。 此文章是参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的《What's with the insurance industry not comprehending Zero Cash Value policies are not a CRS solution?》。
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以免税投资实体规避CRS
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CRS 共同报告准则

以免税投资实体规避CRS

许多人认为，如果免税投资实体（Untaxed Investment Entity）的股东和董事居住在同一司法管辖区，则无需向CRS报告。比如说，只要董事是中国居民，那么该BVI投资公司因为在中国管理（由于其董事是中国居民）也是中国居民，由于股东跟免税投资实体都在中国，都在同一个司法管辖区，根据CRS规则无需进行交换。所谓的免税投资实体，是指在离岸地设立的投资公司，比如BVI投资公司。 这一篇文章是参考CRS专家Mark Morris在2024年5月12日发布的文章，标题是《A colossal, enormous CRS loophole that does not work, but used like it's going out of fashion.》。 我们在这一篇文章中来看看这种观点是否正确。
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将信托变为非主动金融实体来规避CRS
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Trust 信托

将信托变为非主动金融实体来规避CRS

根据CRS规则，信托属于专业管理投资实体（Professionally Managed Investment Entities，简称PMIE），信托公司需要就信托的资产总值及总收支额分别向委托人、受益人、保护人所在税务居民地的税务局交换。一些聪明的全球最大信托公司及四大会计师事务所找到了一种绕过PMIE漏洞的信托，将信托转变成为D类主动非金融实体（Active Non-Financial Entity Type D）。根据CRS规则，信托公司无需就属于这类实体向相关税务局交换，成功实现规避CRS交换。 我们在这一篇文章中将会探讨这种漏洞是否存在，是否只是这些机构误读了CRS规则而一厢情愿。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年5月27日发布的文章，标题为《Trustees exploit a non-sensical CRS clause to exploit a non-existent loophole for thousands of trusts》。
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个人交易所交易基金规避CRS
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个人交易所交易基金规避CRS

目前，有中介向客户推销“个人交易所交易基金”（Personal Exchange Traded Funds，简称PETF）来规避共同报告准则（Common Reporting Standard，简称CRS）的交换。我们在这一篇文章中将会讨论中介为什么认为PETF可以规避CRS，以及我们对这个问题怎么看。 这一篇文章参考CRS专家Mark Morris在2024年5月17日发布的文章，标题是 “Are Personal Exchange Traded Funds a viable CRS avoidance solution or a purposeful misunderstanding by con artists and grifters?”。
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拿岛国护照开当地银行避CRS
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拿岛国护照开当地银行避CRS

很多中介在推销岛国护照时，其中一个优势是能够规避共同报告准则（Common Reporting Standard，简称CRS）。他们宣传的规避CRS方法有两步： * 买岛国护照； * 开岛国银行账户。 我们这一篇文章参考CRS专家Mark Morris在2024年6月3日发布的文章，标题为 “Lose paddle by falling for grifters selling you a Caribbean Citizenship by Investment. Subsequently, open account with smaller local bank to avoid CRS”。
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透过取得新加坡就业准证及租房绕过CRS
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透过取得新加坡就业准证及租房绕过CRS

这一篇文章参照CRS及CARF专家Mark Morris在2024年5月28日发布的文章，标题 《The gig is up. Singapore's scam helping Chinese residents evade CRS with work permits and apartment leases is over. China to kick ass and take names.》。此文已经得到了他的授权。 新加坡某些中介一直协助中国居民利用个性化工作许可（Personalised Employment Pass，简称PEP）和租赁公寓来绕过共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS），避免中国居民藏在新加坡的金融资产向中国税局交换。这个好得难以置信的骗局已经彻底曝光，而且传言中国政府已经采取行动。 这些中介协助客户规避CRS的方法如下：
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