2022年1月18日，美国参议院财政委员会（US Senate Committee on Finance）主席怀登（Ron Wyden）给一家美国大药厂Bristol-Myers Squibb（中文称为百时美施贵宝，简称BMS）的董事会主席及CEO Giovanni Caforio写了一封公开信，请他解释为什么2011年的有效税率为24.7%，却在一年后就变成了负6.9%，减少了14亿美元的税费。 早在2013年1月24日与分析师的电话会议（earnings call）中，投行分析师问时任财务总监 Charles Bancroft 有效税率大幅下降，且远低于同行的原因。财务总监简单回应是关于税务筹划战略（Tax planning strategies），并表示公司在2012年4季度对一些实体进行重组，并优化了收入组合。他没有对税费大幅下降给出具体理由。由于财务报表已经经过审计师进行审计，即使分析师再怀疑也不会质疑数字的真实性，反正效益增加，背后的理由就没有人再关心了。 下图摘录自BMS的2012年经审计财务报表，可以看到所得税费用从2011年的17亿美元大幅下降至2012年负1.6

On December 9, 2021, Oxfam published a research report investigating potential tax planning strategies by mining giant Glencore in Zambia. The report, titled "Potential Corporate Tax Avoidance in Zambia's Mining Sector? Estimating Tax Revenue Gains from Addressing Profit Shifting or Revising Profit Allocation Rules: A Case Study

2021 年 12 月9 日，乐施会（Oxfam）发布了一份关于世界矿业巨头嘉能可（Glencore）在赞比亚（Zambia）税务筹划的调研报告，名为《Potential Corporate Tax Avoidance in Zambia’s Mining Sector? Estimating Tax Revenue Gains from Addressing Profit Shifting or Revising Profit Allocation Rules. A Case Study of Glencore Mopani Copper Mines》（赞比亚采矿业潜在的企业避税？ 通过利用利润转移或修改利润分配规则来估算增加税收。 嘉能可莫帕尼铜矿案例研究。） 这一份报告的亮点不在于嘉能可如何避税，毕竟我们的老读者都已经很熟悉他们的套路，亮点在于用转移定价规则来证明嘉能可是否避税，而且究竟避了多少税。

On October 3, 2021, a Pandora’s box was opened. The International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ) released over 60,000 files, amounting to approximately 3TB of data, exposing the offshore structures used by prominent politicians and wealthy individuals around the globe. In this article, we will examine specific individuals

2021年10月3日，有一个潘多拉魔盒打开了。国际调查记者联合会（International Consortium of Investigative Journalist，简称ICIJ）公开了6万多份共约3TB的避税地材料，暴露了全世界有名的政客及富人的避税地架构安排。我们将抽取涉案的个人或企业，解释为什么即使避税地不能再避税也会继续存在的理由。

On June 8, 2021, ProPublica, an independent nonprofit investigative journalism organization, released a report titled "The Secret IRS Files: Trove of Never-Before-Seen Records Reveal How the Wealthiest Avoid Income Tax." ProPublica claimed to have obtained a massive cache of tax returns from wealthy individuals and conducted an in-depth

美国独立非盈利的调查记者组织ProPublica在2021年6月8日发布一份报告：《美国税务局秘密档案：前所未见的大量记录揭示了最富有的人如何规避所得税》（The Secret IRS Files: Trove of Never-Before-Seen Records Reveal How the Wealthiest Avoid Inomce Tax）。ProPublica声称取得大量富人的纳税申报表并进行了相关分析。我们借着这份报告的内容，看看美国顶级富人的纳税情况，并剖析他们究竟是怎么避税的。 2016年美国前总统特朗普上台，纽约时报披露了当年他只缴纳了750美元的所得税，而且担任总统第二年也同样只缴纳了750美元，请点击这里阅读关于特朗普的避税文章。显然，特朗普不是特例，美国顶级富人就是少交税甚至不交税。 不交税（部分年度）的顶级富人包括： * 2021年9月24日的世界首富亚马逊的老板贝索斯（Jeff Bezos），身家1982亿美元（福布斯数据），在2007年及2011年并没有缴纳联邦所得税。 * 同一天的世界第二富人特斯拉的老板马斯克（Elon Musk），身家

On September 6, 2021, the EU Tax Observatory, an independent tax research institute affiliated with the Paris School of Economics, published a report titled "Have European Banks Left Tax Havens? Evidence From Country-by-Country Data." Without even reading the report, one could guess the conclusion: European banks continue to

2021年9月6日，巴黎经济学院（Paris School of Economics）的独立税务研究所欧盟税务观察（EU Tax Observatory）出版了一份报告名为《欧洲银行已经离开了避税天堂了吗？从国别报告数据取得的证据》（Have European Banks Left Tax Havens? Evidence From Country-by-Country Data)。 不用阅读报告就可以判定结论：欧洲银行继续使用避税天堂避税。 欧美大部分独立税务研究机构都是反避税的，因为支持避税的直接去律师事务所或会计师事务所给客户做税务筹划了，赚的多太多了，这篇文章将尝试质疑这些政治上有立场的组织的理据。事先声明一点，我们这样做不是为了洗脱欧洲银行避税的嫌疑，而是为了更好去识别什么是真避税，什么是假避税。各国及国际组织要打击的是真避税，而不是假避税，否则税务政策也无法有效引导实体经济向政府制定的方向发挥作用。

In September 2021, JP Morgan reached a settlement with the French tax authorities over a long-standing tax dispute. The bank agreed to pay €25 million (approximately 200 million RMB) in settlement without admitting any wrongdoing. What makes this case particularly noteworthy is that the tax dispute did not involve JP

2021年9月，摩根大通（JP Morgan）与法国税务局对一项多年的税务争议达成了和解协议，前者支付和解金2500万欧元（接近2亿人民币）但无需承认控罪。这个案例的特别之处就在于这项税务争议不是摩根大通本身的税务安排，而是协助客户进行避税。

On August 26, 2021, the Shanghai Municipal Tax Service's First Inspection Bureau revealed that actress Zheng Shuang had failed to declare personal income of 191 million RMB from 2019 to 2020. She evaded 45.27 million RMB in taxes and underpaid an additional 26.52 million RMB. As

2021年8月26日，上海市税务局第一稽查局已查明艺人郑爽2019年至2020年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，并依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。网上有一篇热文《郑爽的逃税操作，业内人士都叹为观止》介绍了具体的避税内容，我们就不再重复了。我们在这篇文章将讨论：郑爽究竟违反了哪一条税法？郑爽为什么罚得那么重？以及郑爽对个人税务筹划的启示。 注：本篇文章属于网站专有内容，小红书并未上载。

On December 3, 2015, the European Union announced a formal investigation into McDonald’s use of tax rulings in Luxembourg to avoid taxes. The investigation revealed that since 2009, despite generating significant profits in Luxembourg (in 2013 alone, McDonald’s earned over €250 million, approximately 1.9 billion RMB), the

2015年12月3日，欧盟宣布对麦当劳利用卢森堡的税收裁定进行避税展开正式调查，前者发现麦当劳自2009年起在卢森堡即使赚取了大量的利润（单单在2013年麦当劳在卢森堡就赚了超过2.5亿欧元，也就是约19亿人民币），也从来没有缴纳任何企业所得税，背后的理由就是纳税人利用卢森堡在2009年给予的两次税收裁定。 欧盟税收女王Margrethe Vestager在当天宣布对麦当劳调查表示： 根据欧盟国家援助规则，（欧盟竞争委员会）必须非常仔细地审视一项同意麦当劳在卢森堡或美国对其欧洲特许权使用费收入不征税的税收裁决。国家间双重征税条约的目的是避免双重征税——而不是为了双重不征税。 不过，调查过了接近3年后，欧盟竞争委员会在2018年9月19日却表示相关税收裁定没有违反欧盟国家援助规则！税收女王在宣布调查结果当天坦诚： …我们的深入调查表明，本案双重不征税的原因是卢森堡与美国税法不匹配，而非卢森堡（给予麦当劳）的特殊待遇。因此，卢森堡没有违反欧盟国家援助规则。当然，事实仍然是麦当劳没有为这些利润缴纳任何税款——从税收公平的角度来看，这不应该是这样。这就是为什么我非常欢迎卢森堡政府正在采

On 10 January 2019, Margrethe Vestager, the EU's "Tax Queen" launched a challenge against Nike: "Member States should not allow companies to set up complex structures that unduly reduce their taxable profits and give them an unfair advantage over their competitors. The [European Competition] Commission

2019年1月10日，欧盟税收女王维斯塔格（Margrethe Vestager）向耐克发起了挑战： “成员国不应允许企业建立复杂的结构以过度减少其应税利润，并给予他们相对于竞争对手的不公平优势。（欧盟竞争）委员会将仔细调查耐克在荷兰的税收待遇，以评估其是否符合欧盟国家援助规则。 与此同时，我欢迎荷兰为改革其企业税收规则并帮助确保企业在欧盟的公平竞争环境中运营而采取的行动。” 耐克尝试阻止女王的进攻，以相关证据不充分为理由向欧盟法院申请终止相关调查。2021年7月14日，欧盟最高法院（EU General Court）判决耐克败诉，欧盟委员会将继续使用权力对耐克避税展开调查。这一切争议都是来源于轰动一时的“天堂文件”（Paradise Papers）的泄露事件。

On March 4, 2021, the European Court of Justice (ECJ) issued a final ruling on a case brought by the European Commission (EC) against four Spanish football clubs—FC Barcelona, Real Madrid, Athletic Bilbao, and Osasuna—accused of receiving illegal state tax aid. The ruling went against the Spanish clubs,

2021年3月4日，欧洲法院（European Court of Justice）对欧盟委员会（European Commission）起诉巴塞罗那那为主共四只西班牙足球队（另外包括皇家马德里、毕尔巴鄂竞技、奥萨苏纳竞技）接受非法国家税务援助（State Aid Tax Scheme）作出了最终的判决。结果这些西班牙球队败诉，面临超过1000万欧元的罚款。 难道说，巴塞也跟苹果等跨国公司一样，参与税务筹划结果引火自焚？

On 8 July 2021, Cairn Energy successfully froze 20 properties owned by the Indian government in Paris, France, valued at over €20 million. Two months earlier, Cairn Energy had filed a lawsuit against Air India in the U.S. District Court for the Southern District of New York, claiming that

2021年7月8日，凯恩能源（Cairn Energy）成功冻结了印度政府在法国巴黎的20套房产，价值超过两千万欧元。两个月前，它在美国纽约南区的地区法院（US District Court for the Southern District of New York）起诉印度航空（Air India），要求其作为印度国企代表印度政府对它赔偿。 凯恩能源是可许人也？居然起诉一个大国并冻结其资产？ 它是一家总部位于英国爱丁堡的能源企业，市值只有约7.5 亿美元，是中石化 740 亿美元市值的百分之一。虽然只是一家小企业，但却在国际税上非常有名，原因是跟印度政府的持续多年涉及16亿美元的税务争议。 凯恩能源的税务争议与《和记/沃达丰》案例很相似，都是涉及境外间接转让股权产生的资本利得税，但这篇文章不再对境外间接资产转让所发生的资本利得税及印度税法追溯至 50 年前重复剖析，而将关注点放在《双边投资协定》上。 我们在这一篇文章中将会介绍税务争议的背景，以及这家英国公司如何利用《双边投资协定》作为法律工具保护自己的合法权益。走出去中国企业很多时候忽略使用国际法律工具以保护自身利益，

In July 2019, the renowned Tax Justice Network (“TJN”) released a report titled Ashes to Ashes - How British American Tobacco Avoids Tax in Low and Middle Income Countries. The report accused British American Tobacco (“BAT”) of potentially avoiding up to $700 million in taxes by 2030. In this article,

2019 年 7 月，著名的税务公正联盟（Tax Justice Network，简称TJN）发布了一份报告为《Ashes to Ashes - How British American Tobacco Avoids Tax in Low and Middle Income Countries》（尘归尘– 英美烟草如何在低中收入国家避税），指控英美烟草公司预计到2030 年将会避税达到 7 亿美元。我们在这一篇文章换一个角度，尝试着帮这家烟草公司解围。

On March 10, 2021, the Australian-based Centre for International Corporate Tax Accountability and Research (CICTAR) released a report on Uber’s global tax avoidance strategies. The report claimed that in 2019, Uber used over 50 Dutch entities and one Singaporean entity to shift $5.8 billion in profits globally. Through

2021年3月10日，位于澳大利亚的国际企业税务责任和研究中心（Centre for International Corporate Tax Accountability and Research，CICTAR）发布了优步公司的全球避税研究报告。报告指出优步在2019年利用超过50家荷兰公司及1家新加坡公司从全球各地转移了58亿美元的利润，并透过税收筹划使这些荷兰企业确认高达80亿美元的税务亏损，创造优步公司中长期大幅降低全球税费的条件。