PwC (PricewaterhouseCoopers, hereinafter referred to as PwC) is one of the Big Four accounting firms globally. In Australia, PwC is undoubtedly a top-tier tax consultancy—if not the best, then certainly second to none. Over the years, we at KC Global have had multiple encounters with PwC’s tax partners

PwC（普华永道，这篇文章简称普华）是国际四大会计师事务所之一。如果说澳大利亚最厉害的税务咨询公司，那么普华即便不是第一也肯定就是第二。我们曾经多次与澳洲普华的税务合伙人交手，他们的税务知识广度及深度都是让人佩服，即便是对比其他国家的四大税务合伙人，跟他们交手是一种享受。当然，普华的收费绝不便宜，动不动就是十万澳币以上的咨询费。 不过，澳洲普华出大事了，在当地轰动一时，导致整个事务所大地震：罚款、停牌、业务分拆、合伙人及员工离职等。这件事情发生在2013年，不过直到2022年底才受到了公众的关注，然后2023年就是整件事件的大爆发了。 这一篇文章的主要来源是澳洲普华在2023年6月2日向参议院Barbara Pocock质询的回复。

On December 8, 2022, Investigate Europe published an investigative article titled Explainer: How Tax Engineering Works in Luxembourg. The report exposed how the wealthy Perrodo family utilized Luxembourg’s Convertible Preferred Equity Certificates (CPECs) to avoid taxes on profits from their real estate investments in Spain. Before diving into how

欧洲调查组织（Investigate Europe）于2022年12月8日发布一篇调查文章《Explainer：how tax engineering works in Luxembourg》，暴露了欧洲富豪佩罗多（Perrodo）家族如何利用卢森堡的可转换优先股权证（Convertible Preferred Equity Certificates，简称CPEC）将西班牙房产投资的利润实现避税。 在介绍Perrodo家族如何避税前，我们先介绍什么是CPEC，为什么可以避税。

In mainland China, tax evasion by celebrities and livestreamers often involves sums in the hundreds of millions. While the penalties are severe, offenders can usually avoid imprisonment or any criminal liability as long as they pay the fines. However, things are entirely different in Hong Kong. Even evading a few

内地明星及直播偷税以亿元计，被发现后虽然罚款非常重，但只要缴纳后就无需坐牢，更不需要承担任何刑事责任。不过，在香港就完全不一样，哪怕只偷税几万元，就可能需要承担刑事责任，更可能需要坐牢。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条： 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条： 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 请注意的是，在同一条的第四款，明确表示经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。简单而言，哪怕偷税金额非常巨大，只要是在内地第一次

On August 24, 2014, the American company Burger King (then listed on the U.S. stock exchange under the ticker BKW) announced its acquisition of the Canadian coffee and fast-food chain Tim Hortons (THI). The next day, they disclosed the acquisition price—CAD 12.5 billion (approximately USD 11.4

2014年8月24日，美国公司汉堡王（当时在美国上市，编号为BKW）宣布收购加拿大的连锁咖啡及饮食集团蒂姆霍顿斯（Tim Hortons，简称为THI），并在第二天宣布收购的对价为125亿加元（当时折合美元约114亿）。一般来说，蒂姆霍顿斯在交易后就成为了汉堡王的子公司，那么汉堡王作为母公司依旧是美国公司。不过，这次交易却不一样。在交易后，汉堡王及蒂姆霍顿斯共同成为一家新的加拿大母公司的子公司，这样就将汉堡王从美国集团公司变成一家加拿大集团公司。 这种收购方变成另一个国家/地区税务居民子公司的手法称为税务倒置（Tax Inversion），实现了整个集团从一个国家迁移至另一国家而在过程中不产生不利税负。而且，由于新的集团所在的国家/地区税率比原母公司所在的国家/地区税率要低，因此可以降低整体（尤其是股东层面）的税负。 1983年发生了世界上第一件税务倒置案例：McDermott International）。自此，世界上发生过多次税务倒置的案例，而绝大部分都是发生在美国。考虑到税务倒置的不利影响，美国在2004年进行改革，要求税务倒置的背后必须有充分的商业理由。不过，道高一尺魔高一

On October 3, 2021, the International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ) released nearly 3 terabytes of client data related to tax havens, revealing how numerous wealthy individuals and prominent figures hide assets and evade taxes. This leak was dubbed the Pandora Papers. On June 15, 2023, the European Union (EU)

2021年10月3日，国际调查记者联盟（ICIJ）公开了接近3TB关于避税天堂的客户材料，其中披露了大量富人及重要人物如何隐藏资产及避税，事件称为潘多拉文件事件（Pandora Papers）。 欧盟在2023年6月15日正式通过了决议《从潘多拉文件和其他启示中吸取的教训》（Lessons learnt from the Pandora Papers and other revelations），对整个事件的反思，并揭开了欧盟长期反避税的序幕。考虑到欧盟是推动国际税务改革的经合组织（OECD）背后的最大推手，因此这份决议对国际税务的发展与改革也是非常重要。我们这篇文章中将会对这份18页的决议在欧盟反避税方面进行解读，希望对未来国际税务发展及改革有一定启示。

On June 6, 2023, the Centre for International Corporate Tax Accountability and Research (CICTAR) released an investigative report accusing Brookfield, Canada’s largest alternative asset manager, of using over 266 Bermuda-based entities to construct a complex cross-border corporate structure. This structure has allegedly enabled Brookfield to maintain exceptionally low corporate

2023年6月6日，国际企业税务责任与研究中心（Centre for International Corporate Tax Accountability and Research，简称CICTAR）发布了一份调查报告，指控加拿大最大的另类资产管理公司布鲁克菲尔德（Brookfield）利用超过266家百慕大企业搭建了复杂跨境企业架构，实现了多年来非常低的企业所得税税率，请点击以下链接以阅读原文。 Is Canada’s Largest Alternative Asset Manager Dodging Global Taxes? — Centre for International Corporate Tax Accountability and ResearchThrough complex corporate structures, with an exceptional reliance on Bermuda, Brookfield manages over $800 billion in

The ripples of the 2021 Pandora Papers scandal continue to spread, as multiple countries leverage the leaked information to recover unpaid taxes. Starting from June 5, 2023, the UK’s HM Revenue and Customs (HMRC) began sending letters (see attached example) to British taxpayers suspected of evading taxes in offshore

2021年发生的潘多拉文件涟漪不断，多国利用相关泄漏的信息来追缴税款。自2023年6月5日起，英国税务局（HMRC）陆续向涉嫌在避税地偷漏税的英国纳税人发出附图的一份信函。

On March 30, 2023, the BBC published a report titled: “How Premier League Clubs Avoided £250m in Tax” (original article: Premier League Clubs avoided £250m in tax, expert estimate). The report cited an investigation by the UK-based Tax Policy Associates, titled: “How Premier League Football Clubs Have Avoided £470m in

英国广播公司（简称BBC）在2023年3月30日发布了一篇报道：《英超球队如何规避2.5亿英镑（折合人民币21亿）的税费》（请见原文：Premier League Clubs avoided £250m in tax, expert estimate）。该报道引述一份来自英国的税收政策协会（Tax Policy Associates）一份调查报告：《英超球会如何规避4.7亿英镑税费，以及如何制止》（New report: how Premier League Football clubs have avoided £470m of tax, and how to stop it)。这份报告指出大量英超球队利用足球中介来避税。 我们在这一篇文章中将会剖析英超球队如何利用足球中介的中介费来实现避税。

On November 27, 2022, the Second Inspection Bureau of the Beijing Municipal Tax Service investigated Kris Wu’s alleged tax evasion. Unlike previous tax evasion cases involving actors or livestreamers, this case stood out because the individual involved is a Canadian citizen who utilized offshore entities to evade taxes. For

2022年11月27日，北京市税务局第二稽查局对吴亦凡涉嫌偷逃税问题进行了查处。这次案件跟之前的演员或直播主播偷税案不一样的地方在于就是当事人是加拿大籍，而且利用了境外企业进行了偷税。我们一直说中国跨境避税的案例不足，所以这一次税务局主动曝光案情具体细节将对中国跨境避税有着历史性意义：吴亦凡的跨境偷逃税方法在中国其实属于非常普遍情况，未来各地税务局可能以吴亦凡为典型，作为未来对同样类型的跨境偷税案判罚标准。 以下引用北京市税务局答记者问的内容会以斜体表示。

When it comes to corporate tax avoidance, there are typically two main strategies: relocating the entire company to a tax haven or shifting part of the profits to a tax haven. This article, however, showcases a rare third approach: artificially creating deductible expenses to reduce taxable profits. Generally speaking, this

企业合法避税主要有两个途径，要么将企业整个迁移至避税天堂，要么将部分利润转移至避税天堂。本文展示了罕见的第三个途径，也就是人为创造可抵税费用而使企业应税利润减少。一般来说，这个途径一般是非法的，比如利用虚假发票人为增加费用。而这次案例的罕见之处，就是整个方案是合规的，方案明确得到了税务局的认可，而且在 2010 年至2016 年的7 年间享受超过10 亿人民币的税务收益！ 本案例基于欧盟委员会在2019 年 3 月 7 日的一份公开调查报告《Subject: State Aid SA.50400 (2019/NN-2) – Luxembourg – Possible State aid in favour of Huhtamäki》，请点击链接阅读报告原文。