2024年12月5日，纽约时报（The New Yourk Times）报道《》（一个世界上最有钱的人之一如何避税80亿美元）。这个“世界上最有钱的人之一”，就是世界上目前市值排行第二（曾经一段时间是第一，在本文发布日的第一是苹果公司），人工智能（AI）芯片公司 - 英伟达（Nvidia）的创始人及CEO，黄仁勋（Jensen Huang，本文简称老黄）。 由于英伟达的强势股价表现，黄仁勋的身价水涨船高。福布斯统计，老黄在2024年12月6日是世界最富有的人士中名列第11名，身家达到1243亿美元（折合人民币9037亿）。根据福布斯2024年中国富人榜，中国最富的人是农夫山泉的钟睒睒，身家为508亿美元，只有老黄的40%。当今世上，最富有华人毫无争议的就是老黄了。 在纽约时报报道后，英伟达的股价从当天（2024年12月5日）最高的146.3，下跌至第二日（2024年12月6日）的最低141.42，跌幅为3.3%。这个跌幅对很多上市公司来说不值一提，但英伟达目前（按2024年12月6日的收市价）

很多中国人移民新加坡，其中一个原因是在未来中美冲突越来越白热化的时候，由于新加坡是一个中立国家，因此可以继续跟中国和美国做生意。我们认为这种想法有些不切实际，只要中美产生剧烈冲突，在新加坡也难独善其身。别说是中国人了，只要跟美国敌对的国家做生意，连美国人都一样躲不过去。我们在这一篇文章看一个最近的活生生案例：与俄罗斯做生意的美国人Philip Adkins（菲利普·阿德金斯）。

2024年10月31日，香港入境处在Instagram宣布，斯诺克（Snooker，英式桌球）之王 - 奥沙利文（O’Sullivan）成功透过香港优才计划取得香港身份，消息轰动全港！只要对斯诺克稍微有认识，都基本上听过奥沙利文这个名字，因为他在当今世上斯诺克最伟大的球员（基本上没有之一）。世界排名长期高踞第一，而且持有多项斯诺克的世界纪录，取得7次世界冠军。而且，他现在已经48岁，在这个年纪还能活跃球坛并不多见。 那么，究竟为什么奥沙利文会选择移居香港呢？在奥沙利文跟香港入境处处长郭俊峯的访谈中，他解释了申请移居香港的多个理由，而其中一个原因就是香港良好的税制，原话： Obviously you know, someone like myself travelling from another country, the tax is also a good thing 显然，你知道，对于像我这样从另一个国家来港的人来说，税收也是一件好事 我们在这一篇文章中，

金融揭秘（Finance Uncovered）是一家总部在伦敦的机构，该机构的主要使命是通过培训和支持世界各地的记者和活动家，来提高涉及非法融资或剥削的调查报道的数量和质量。除此以外，该机构也自行进行涉及非法融资或剥削的调查。2023年11月3日，该机构发布了《Seychelles secrets: Island tourist paradise home to Russia-linked firm exploiting UK laws》（本篇文章简称《塞舌尔秘密》），透露了某些敏感国家的高净值人士及跨国企业，如何透过塞舌尔公民来隐藏企业背后的实质控制人。我们这一篇文章不解读《塞舌尔秘密》所披露的案例，而主要是从技术层面，来看看这些敏感国家的人及企业是如何利用塞舌尔公民，来钻英国法律的漏洞。

2022年8月2日，日本三丽鸥公司（サンリオ，Sanrio）发布《关于收到基于反避税天堂税收制度的更正通知书及我们的回应》，披露了它在2022年7月29日收到日本东京国税局“关于截至2017年3月的会计年度至截至2021年3月的会计年度的五个会计年度的更正通知”。修正后的应纳税收入金额约为42亿日元（折合人民币约2亿），包括地方税在内的追加税额约为13亿日元（折合人民币约6300万元）。 三丽鸥被罚的原因，主要是涉嫌利用旗下在台湾及香港的子公司避税，触犯了日本的《反避税天堂税收制度》。 我们在一起来看看这单案子。

This article references Graham Stack's piece published on September 5, 2024, on the Organized Crime and Corruption Reporting Project (OCCRP) website titled "Secretive Cyprus-Registered Funds Were Used to Hide Megayachts and Luxury Real Estate Linked to Sanctioned Russian Banker." Interested readers can visit the website to

这一篇文章参考Graham Stack在2024年9月5日于Organized Crime and Corruption Reporting Project（“OCCRP”）网站发布的一篇文章《Secretive Cyprus-Registered Funds Were Used to Hide Megayachts and Luxury Real Estate Linked to Sanctioned Russian Banker》（《秘密塞浦路斯注册的基金被用来隐藏与受制裁的俄罗斯银行家有关的超级游艇和豪华房地产》）。有兴趣的读者们请访问网站来阅读原文。 俄罗斯银行家Andrei Kostin（本文简称AK）被美国及欧洲制裁，因此其境外的资产必须隐藏，而不是为了避税、避债、洗钱等其他原因。因此，AK必须用全世界最隐秘的架构，否则资产就回收归国（美国）有。我们指的隐秘式的架构，不是指人为将实物资产藏起来，而是指公众甚至美国及欧洲根本无法知道这些资产背后原来是由AK持有。这一篇文章一起看看他要“隐藏”的资产：游艇。 这艘游艇名为SERENITY AND

On January 25, 2024, South Korea's Supreme Court ruled against the Bank of China Seoul Branch ("BOC Seoul"), ordering it to pay 36 billion KRW (approximately 1.9 million RMB) in back taxes and fines to the Jongno Tax Office for unpaid taxes from 2011 to

2024年1月25日，韩国最高法院判处中国银行首尔分行（“中银首尔”）败诉，需向韩国钟路税务局（Jongno Tax Office）就2011年至2015年的欠缴税款补缴共358亿韩元（折合人民币约1.9亿元）的税款及罚金。 在上述五年间，中银首尔将其自有资金及客户存款贷款给中国借款人，或者将其存放在中国银行总行（“总行”）或其他位于中国的银行。因此，中银首尔在中国赚取了利息收入。 这个案例之所以值得分析，是因为中银首尔其实已经就相关所得按中国规定纳了10%的预提税，并按《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（“《中韩协定》”）第二十三条第二款及韩国《企业所得税法》，将中国所缴纳的税费在韩国申请了外国税收抵免。韩国2011年的企业所得税率为22%，2012年的企业所得税率为20%，因此中银首尔在2011年在韩国补税12%，在2012年补税10%。 而且，根据《中韩协定》第十一条第二款，中银首尔在中国取得的利息所得应减按10%纳税，也没有违反上述规定。 中银首尔上述的做法看起来合法合规，该纳的税也纳了，没什么毛病。那么，究竟出了什么问题呢？让

On May 11, 2024, ProPublica published an article titled "IRS Audit of Trump Could Cost Former President More Than $100 Million." The brilliance of this report lies in ProPublica's ability to obtain Trump's tax returns (which he has never made public) through various channels

2024年5月11日，美国ProPublica出了一篇《IRS Audit of Trump Could Cost Former President More Than $100 Million》（美国国税局对特朗普的审计可能使前总统损失超过1亿美元）的报道。这篇报道的精彩之处，就是ProPublica透过各种途径取得特朗普的纳税申报表（他一直没有公开），并结合其他公开的信息，由此推断出这位美国前总统是如何避税的。毕竟案件涉及的是如此有话题性的特朗普，ProPublica这类专业机构才愿意花大钱来对他的避税策略深入调查，让我们有机会窥见美国富人是如何避税的。 自2016年总统竞选以来，特朗普的税务记录一直是人们热议的话题。他打破了数十年总统公开自己纳税申报表的先例，以被美国国税局（IRS）长期审计为由而拒绝公布。2020年，纽约时报第一次披露了特朗普的税务审计细节：IRS对他自2010年以来申请的7290万美元退税提出异议，原因在于他过去在赌场经营的亏损问题，请阅读我们的《特朗普只交750美元的税》文章。 这一次ProPublica披露的是另一个失败的投资：商业地产，具体项目就是位

On February 21, 2024, the United States Senate Committee on Finance released its first investigative report on Private Placement Life Insurance (PPLI). The report, which took 18 months to complete, conducted a thorough examination of how America's high-net-worth individuals are using PPLI for tax avoidance. It found that

2024年2月21日，美国参议院财务委员会（United States Senate Committee on Finance）发布了首份对私募人寿保险（Private Placement Life Insurance，简称PPLI）的调研报告（简称《调研报告》）。《调研报告》花费了18个月时间，对美国高净值人士利用PPLI的避税情况进行了非常仔细的研究，发现PPLI的保单持有人虽然只有几千人，但规模已经达到惊人的400亿美元（折合约3000亿人民币），并指出PPLI已经出现了严重的滥用问题，必须尽快采取税改来填补相关避税漏洞。我们在这一篇文章将会大家一起仔细学习这一份报告。

In October 2023, the Centre for International Corporate Tax Accountability and Research (CICTAR) published a report titled "Does DP World dodge taxes in Australia?". The report accuses DP World, a subsidiary of Dubai World, of failing to pay any corporate income tax in Australia over an eight-year period

国际企业税务责任及研究中心（Centre for International Corporate Tax Accountability and Research，简称CICTAR）在2023年10月出具一份报告《Does DP World dodge taxes in Australia?》，指责迪拜世界公司（DP World）在澳大利亚的子公司，DP World Australia （Holding）Pty Limited（简称“澳子公司”）在8年来（2013/14财年至2020/21财年）在澳大利亚没有缴纳过一分钱企业所得税。 迪拜世界的100%股权属于迪拜政府，它是一家国际性的码头及物流企业。澳子公司的业务是在澳大利亚运营码头，包括悉尼、墨尔本、布里斯班等。虽然迪拜世界对澳子公司的有效持股少于50%（报告指出只有33.14%），但是透过企业架构的设计实现对澳子公司的有效控制。由于报告对澳子公司的企业架构设计说的比较乱，且跟澳子公司如何避税并不相关，因此我们就不多作介绍了。 CICTAR指出，

When a multinational oil company embarks on developing oil and gas assets overseas, significant preliminary research and groundwork must be conducted. If economically viable oil and gas reserves are identified, the company typically negotiates oil and gas exploration and development contracts with the host government or explores potential joint ventures

一家跨国石油企业到海外开发油气资产前，需要完成大量的前期调研工作。如果发现有经济可采的油气储量，那么就会跟当地政府谈油气勘探及开发合同，也可能跟其他油气公司谈合作投资及开发的方式。当整个投资项目启动后，跨国石油企业一般会在当地成立一家子公司或分公司来持有当地油气项目，并可能负责当地的运营（取决于该企业是否作业者）。 换句话说，绝大部分的海外投资的前期费用是在母国发生的，而海外投资产生的利润在海外纳税后，大部分情况下利润透过股息的方式回到了母国。一般来说，母国对海外取得的股息收入都会提供一定程度的税务优惠，甚至是免税优惠。在中国，如果股息已经在海外已经纳税超过25%，那么就无需再缴纳中国企业所得税。简单而言，跨国油气企业在母国发生的投资前期费用可100%税前扣除，但相关投资取得的收入却无法全额征税甚至免税。 不过，丹麦税局找到了对海外投资前期的工作有效征税的方法！ 2023年9月6日，丹麦最高法院（Danish Supreme Court）对马士基石油 （Maersk Oil and Gas A/S，简称 MOGAS，目前已经改名为 TotalEnergies EP Denmark

In this article, we will explore cases of tax evasion involving financial and tax intermediaries, both domestically and internationally. These cases include: 1. Influencer Tax Consultant: Li Wei 2. Australian Tax Consultant: Gregory Kennedy 3. International Tax Consultant: Frank Butselaar 4. Tax Authority Insiders: Wang and Chen 5. International Banking

我们在这一篇文章中将会分享涉及财税中介的国内外偷漏税案例，包括： * 网红税务中介：李薇 * 澳大利亚税务中介：格雷戈里·肯尼迪 * 国际税务中介：Frank Butselaar * 税局内鬼：王某及陈某某 * 国际银行中介：瑞信

PwC (PricewaterhouseCoopers, hereinafter referred to as PwC) is one of the Big Four accounting firms globally. In Australia, PwC is undoubtedly a top-tier tax consultancy—if not the best, then certainly second to none. Over the years, we at KC Global have had multiple encounters with PwC’s tax partners

PwC（普华永道，这篇文章简称普华）是国际四大会计师事务所之一。如果说澳大利亚最厉害的税务咨询公司，那么普华即便不是第一也肯定就是第二。我们曾经多次与澳洲普华的税务合伙人交手，他们的税务知识广度及深度都是让人佩服，即便是对比其他国家的四大税务合伙人，跟他们交手是一种享受。当然，普华的收费绝不便宜，动不动就是十万澳币以上的咨询费。 不过，澳洲普华出大事了，在当地轰动一时，导致整个事务所大地震：罚款、停牌、业务分拆、合伙人及员工离职等。这件事情发生在2013年，不过直到2022年底才受到了公众的关注，然后2023年就是整件事件的大爆发了。 这一篇文章的主要来源是澳洲普华在2023年6月2日向参议院Barbara Pocock质询的回复。