S汽车零部件公司的税务筹划

中国国际税案例的公开信息非常有限。如果您到国家税务总局网站的《税案通报》，您会发现全国税务案例基本上就只有留抵退税。不过，在2022年6月21日，中国税务报的一篇文章《外企关联交易额飙升之后……》中终于难得涉及国际税。虽然不像国外般披露完整的案例信息，但是足以我们好好参考及学习。

这篇文章涉及一家外商独资企业S汽车零部件制造公司（简称“S公司”）。在2012年至2019年，它透过关联交易向境外关联公司转移逾3亿元利润，最终依法补缴企业所得税、加收利息合计1485万元。

由于中国税费比较高，跨国企业都会以各种方式将部分中国利润转移至境外，包括透过与境外关联方购销、提供服务、接受贷款及受让和使用无形资产等。不过，根据《企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。因此，不论企业使用什么方式转移利润，一定要确保符合独立交易原则，也就是税务专家经常强调的转移定价规则，否则转移再多的利润到境外都会被税务局进行特别纳税所得调整，最后白忙一场且需缴纳罚息。

S公司属单一功能的产品生产企业，企业主要接取境外关联企业订单生产，产品则全部销售给境内关联企业统一销售。S公司营运期间与其关联企业存在大量关联交易，涉及采购销售货物、接受劳务、无形资产受让和使用，以及融通资金等多项业务。其中，材料购进方面与关联企业交易金额占比85%以上。因此，S公司是一个非常典型透过跨境交易而转移利润的企业，它的经历非常值得我们学习。

我们从S公司的案例中逐一回答四个问题：

• 如何避免让税务局发现企业存在跨境利润转移的问题？
• 在税务局发现后，应该如何处理？
• 在税务局反避税检查后，会发生什么事情？
• 税务局在反避税检查中如何作出利润调整？