力拓集团在蒙古国的税收筹划

距离中国边境仅80公里，位于蒙古国南戈壁省汗包格德县境内一个称为奥尤陶勒盖（Oyu Tolgoi，蒙古语意思为绿松石山）的地方，存在着世界上最大型金铜矿之一。探明储量目前预计铜270万吨、黄金170万盎司、1900吨白银及21万吨钼。该矿在2013年7月投产，预计可开采超过50年。

早在成吉思汗时期，这个地区的裸露岩石已经被冶炼成铜。苏联在1990年前已经发现相关的矿藏，2010年蒙古国政府批准与加拿大上市的绿松石山公司（Turquoise Hill Resources）的投资协定并组建合资公司Oyu Tolgoi LLC（下称OT公司），其中蒙古国持股34%而绿松石山公司持股66%，而绿松石山公司背后的大股东就是在矿业非常有名的力拓集团（Rio Tinto）。

不过，整个项目的发展并不顺利。2010年，当时预计整个项目的开发成本为46亿美元，但在签订投资合同后整个开发成本却增加至100亿美元。蒙古国政府很不满，因为它按股权比例承担开发成本，而且由于蒙古国缺乏资金，力拓集团与其他金融机构提供的计息贷款以协助蒙古国支付相关成本，因此开发成本越大，利息费用也越大，蒙古国的收益就越少。

2019年11月，蒙古国国会通过决议并要求政府重新审视整个投资协议，包括研究改为“产品分成合同”或征收“特别矿税”以替代目前的持股及融资安排。不过，截止本文章出版之日，整个投资安排没有实质变化。整个项目还传出贪腐传闻，而且也有环保等问题。

除了以上问题外，蒙古国与力拓集团之间也出现税务争议。2018年，蒙古国税务局基于OT公司的2013-2015年的税审结果要求补税3771亿MNT（蒙古国货币单位，称为图格里克，折合8.5亿人民币）；2020年，税务局基于2016-2018年的税审结果要求补税6494亿MNT（折合14.7亿人民币）。两个税务审计一共涉及金额达到23.2亿人民币，而且成为了蒙古国第一宗涉及转移定价的税务审计案件。OT公司对两次税审的绝大部分结果并不认可，甚至将争议上诉至伦敦国际仲裁法庭（London Court of International Arbitration）。蒙古国除了反诉外，更要挟终止整份投资协议。

让我们看看整个税务争议的来龙去脉吧。