中国香港被称为税务天堂，其中一个原因是其来源地征税的原则：利润来源于特区征税，非来源于特区免税。《税务条例》第14(1)条规定：除本条例另有规定外，凡任何人在香港经营任何行业、专业或业务，而从该行业、专业或业务获得按照本部被确定的其在有关年度于香港产生或得自香港的应评税利润（出售资本资产所得的利润除外），则须向该人就其上述利润，征收其在每个课税年度的利得税。 不过，欧盟、经合组织近年来多次指责这种税制协助企业避税，去年欧盟更将这个避税天堂列入灰名单，要求后者不能无条件给予境外所得免税优惠，必须要求企业在港有一定的经济实质性才能享受相关优惠，而特区政府也马上承诺按欧盟要求修订税法，但截至2022年5月29日相关税法修订没有任何进展。 其实，近年来香港税务局（简称IRD）一直收紧来源于境外所得的认定，基本上只要在整个业务中有一丁点儿境内的元素都基本上会被IRD认为在境内所得而征税，企业已经很难获得相关税收优惠。我们建议企业不要在缺乏专业税务顾问的指导下享受境外所得的免税优惠，尤其是在国际筹划中往往选择纳税比不纳税为佳。 不过，在2022年4月20日，香港高等法院原讼法庭（Court

欧盟委员会在2016年9月16日宣布对法国ENGIE公司（前称GDF SUEZ，即苏伊士环能集团）利用卢森堡避税1.2亿欧元（折合8.5亿人民币）进行调查。根据ENGIE官网，它是一家法国能源公司，三大支柱业务包括：1）低碳发电；2）全球天然气和能源网络；3）客户解决方案。欧盟委员会发起调查的原因就是怀疑卢森堡税务局向ENGIE公司分别在2008年及2011年给予非法的税收裁定，导致ENGIE公司在卢森堡享受了大量税务效益，可能违反了欧盟的国家补贴规定（State Aid Rules）。 2018年6月20日，欧盟公布了调查结果，认为ENGIE公司确实透过卢森堡税收裁定获得了非法的税务收益，要求卢森堡向这家能源公司收取1.2亿欧元税款。欧盟认为相关税收裁定选择性的只给予这家法国公司优惠，导致其99%的利润成功免税，有效税率只有0.3%，对其他竞争对手并不公平。 卢森堡及ENGIE公司不服欧盟决定，决定向欧盟普通法院（European General Court）上诉。2021年5月12日，法院宣布了判决结果，结果判决上诉人败诉，卢森堡税务局必须向ENGIE公司征收所欠税款。后续这个

2022年5月9日，卫报（The Guardian）出具了一篇关于《揭露：巴克莱银行透过卢森堡计划避税接近20亿英镑》的报道。这份英国报纸透过分析这家投资银行的纳税申报表后，发现后者自2009年始将部分全球利润转移至卢森堡，并利用人为制造的26亿美元大额亏损抵消所得，实现大量节税。卫报统计了这家英国银行自2013年起已经将66亿英镑的利润转移至卢森堡，期间仅缴纳了4600万英镑的税费，实际所得税率仅1%，假设没有那笔巨额亏损的话需要缴纳约18亿英镑，即约150亿人民币。 这一篇系列文章将以两个维度分析这个案例： * 巴克莱将利润转移至卢森堡为什么受到质疑 * 巴克莱如何在卢森堡人为制造26亿美元的亏损

这篇文章将分别介绍亚马逊的税收筹划及税收透明度。 一、亚马逊在欧洲的税收筹划 欧盟委员会在2017指控卢森堡税务局以税收裁定（Tax Rulings）协助亚马逊在2006年至2014年避税2.5亿欧元（约20亿人民币）而违反了欧盟国家援助（State Aid）的规定，判定亚马逊需向卢森堡支付所欠税款，这家电商公司决定向欧洲法院上诉但目前未有最终结果。经过税务筹划，这家美国公司在欧洲的75%的利润居然无需纳税，有效税率只有法定税率的25%，我们一起看看它如何利用卢森堡进行避税：