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International Tax ǀ Offshore Structure ǀ Hong Kong Residence ǀ CRS

欧盟对潘多拉事件的反思
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Tax Cases 案例

欧盟对潘多拉事件的反思

2021年10月3日,国际调查记者联盟(ICIJ)公开了接近3TB关于避税天堂的客户材料,其中披露了大量富人及重要人物如何隐藏资产及避税,事件称为潘多拉文件事件(Pandora Papers)。 欧盟在2023年6月15日正式通过了决议《从潘多拉文件和其他启示中吸取的教训》(Lessons learnt from the Pandora Papers and other revelations),对整个事件的反思,并揭开了欧盟长期反避税的序幕。考虑到欧盟是推动国际税务改革的经合组织(OECD)背后的最大推手,因此这份决议对国际税务的发展与改革也是非常重要。我们这篇文章中将会对这份18页的决议在欧盟反避税方面进行解读,希望对未来国际税务发展及改革有一定启示。
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英国信托注册制度
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Trust 信托

英国信托注册制度

信托两大的优势就是在于高度隐藏性及避税。高度隐藏性是来自于信托契约无需向公众披露,委托人只需要找到信托公司(甚至可以无需透过信托公司)制定一份私人的信托契约就可以成功搭建一个高度隐藏性的信托,除非法律强制披露信托安排(比如持有某个份额上市公司股权的信托)。所谓的信托避税也是来源于其高度隐藏性的特点:由于税务机关不掌握信托背后实际受益人的情况,因此可能无法准确对实际受益人征税。 为了应对高净值人士利用信托隐秘资产以实现避税的情况,越来越多国家制定了信托注册制度,只要是满足条件的信托就必须向当局登记,否则面对法律责任。我们这一篇文章介绍英国的信托注册制度。
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Hong Kong Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE) Advance Rulings No. 68 and 69
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

Hong Kong Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE) Advance Rulings No. 68 and 69

Starting from January 1, 2023, Hong Kong companies that are part of multinational enterprises (MNEs) can continue to enjoy tax exemptions on foreign-sourced dividends, interest, and disposal gains under the Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE) regime, provided they meet the substantial activities requirement. This requirement mandates that Hong Kong companies must
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香港外地收入豁免征税(FSIE)事先裁定第68及69号
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港外地收入豁免征税(FSIE)事先裁定第68及69号

自2023年1月1日开始,属于跨国企业的香港公司如满足实质性要求,那么来源于境外的股息、利息及股权处置所得都可以根据外地收入豁免征税规则(Foreign-sourced income exemption,简称FSIE)而继续享受免税优惠。FSIE的实质性要求包括香港公司在香港进行战略决定并承担风险,且有足够的员工及营运开支。不过,税法并没有给出更具体的指引,让纳税人无法把握企业是否满足了FSIE的经济实质性要求。 为了提高纳税人的税收确定性,香港税务局一直都在网站公开事先裁定个案,让纳税人更能了解税务局在特定案例下的立场。事先裁定是指纳税人因其面临税务风险或税收不确定性而事前向税务局申请裁定,口语来解释就是: 税务局先生/女士好!这个情况在税务上我拿不准,您看看我这样解读是否合适?这是我的情况,然后我再说下我的税务看法,并给出背后支持性的依据。如果您觉得可以的话,麻烦您同意一下! 一旦税务局同意纳税人给出的税务观点,那么就会给予事先裁定,以后五个纳税年度内税务局都不能反悔,除非后续税法修订或纳税人事后的情况跟事前申请的不一致。当税务局认为纳税人的情况非常典型,那么它会选择公开相关
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企业长期不分红的税务风险
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International Tax 国际税法

企业长期不分红的税务风险

我们这一篇文章将分析国内企业及国外企业长期不分红的国内及国际税务风险。 一、国内企业长期不分红的国内税务风险 2023年7月5日,辽宁省鞍山市海城市税务局对该市广大纳税人发出提示:企业未分配利润金额较大长期不分配弊大于利,我们一起看看税务局如何判断未分配利润的利弊,并梳理其中的税务风险。 1、企业不分红的好处 * 维持公司的现金流,提高公司的抗风险能力 * 降低资金压力,为未来发展提供更多的资金 2、企业不分红的弊端 * 可能影响企业的扩大和发展,不能满足企业发展的需要(这一点跟好处的第2点矛盾,不太理解背后的考量) * 减少股东收益,影响股东信心。如未来企业遇到经营困难和重大风险时,未分配利润会被优先进行债务偿还和重组、清算,损害股东利益 * 可能会给投资者造成一定负面影响 * 当未分配利润通过挂帐等方式支取公司资金,存在偷漏税风险和隐患 * 由于未分配利润将会增加股权的价值,导致股权转让的税负增加 税务局总结认为股东应根据上述税收规定权衡利弊后尽早按照规定分配未分配利润来防止税务风险及隐患。 3、国内企业长期不分红的国内税务风险
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经合组织拟提高海外房产透明度
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International Tax 国际税法

经合组织拟提高海外房产透明度

自经合组织在2014年实施共同报告准则(Common Reporting Standard,简称CRS)以来,海外金融资产的透明度越来越高,相关资产信息都会每年传回金融资产持有人的税务居民地税务局。道高一尺,魔高一丈,要绕过CRS的其中一个方法就是将金融资产转成非金融资产,而房地产是最热门的一种,尤其是在一些对房产所有权并不完全透明的国家或地区。不过,这个漏洞未来可能将会被经合组织修正。 经合组织(OECD)在2023年7月17日提交了一份名为《提高房产的国际税收透明度》(Enhancing International Tax Transparency on Real Estate)的报告,剖析了全球当前外国人持有房地产的税收透明度水平,并探讨新的税收透明度框架,以及对更广泛增加信息的交换以提高透明度给出了建议。 经合组织认为全球跨境房地产的持有量正在增加,然而全球税务机关往往对其税务居民持有的境外房地产并不了解,因此无法准确对居民应取得的租金收入及房产处置所得征税,导致全球利用房产进行避税的情况严重,税务合规充满挑战。全球反洗钱机构之一的金融行动特别工作组(Financial A
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美国遗产税介绍
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

美国遗产税介绍

美国联邦政府对个人去世时所有转让财产的价值征收联邦遗产税(Federal Estate Tax,本系列简称遗产税),而且也有部分州分征收州遗产税(比如纽约州及华盛顿州)。而且,美国为了防止个人透过直接传给孙辈来规避两次遗产税,而开征了隔代遗产税(Generation-skipping transfer tax,简称GSTT),即将遗产给孙辈就要缴纳遗产税及GSTT。另外一些州分不征收遗产税而征收继承税(Inheritance Tax,即对继承人征税),比如新泽西州。 我们这一篇文章将对美国的遗产税进行简单的介绍,包括谁是遗产税纳税人、遗产税的征税基础、遗产税的税率及优惠、外国委托人信托作为规避遗产税的方法以及问题。
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布鲁克菲尔德的避税策略
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Tax Cases 案例

布鲁克菲尔德的避税策略

2023年6月6日,国际企业税务责任与研究中心(Centre for International Corporate Tax Accountability and Research,简称CICTAR)发布了一份调查报告,指控加拿大最大的另类资产管理公司布鲁克菲尔德(Brookfield)利用超过266家百慕大企业搭建了复杂跨境企业架构,实现了多年来非常低的企业所得税税率,请点击以下链接以阅读原文。 Is Canada’s Largest Alternative Asset Manager Dodging Global Taxes? — Centre for International Corporate Tax Accountability and ResearchThrough complex corporate structures, with an exceptional reliance on Bermuda, Brookfield manages over $800 billion in
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阿尔巴尼亚的数字游民税务政策
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Tax Residence 投资移民

阿尔巴尼亚的数字游民税务政策

东欧国家阿尔巴尼亚在2022年初推出了《外国人法》,其中引入了独特许可证计划(Unique Permit Scheme)。数字游民可以透过在线签证门户申请D类签证,预计申请时间在 12 周内,可以跟家人同时申请。签证持有人可以在阿尔巴尼亚停留 一年,可续签最长五年。而且,满足取得永居资格后可以申请永居,这个是阿尔巴尼亚数字游民签证比全世界大部分国家都吸引的地方:可以真正透过数字游民签证取得永居!
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爱沙尼亚的数字游民税务政策
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Tax Residence 投资移民

爱沙尼亚的数字游民税务政策

2014年12月1日,位于欧洲的爱沙尼亚政府推出了世界首张电子居民卡(e-Residency),大家光看名字的话,会以为持有人可以在爱沙尼亚合法居住。遗憾的是,电子居民卡只是用来认证爱沙尼亚电子服务的身份,以便享受当地的电子服务而已(比如开企业),持卡人无法有效入境爱沙尼亚,更别说可以在当地居住甚至成为欧盟公民了,其实就是一个身份U盾而已。 在2020年8月1日,爱沙尼亚终于推出了数字游民签证,将电子居民卡这种虚拟身份落到实处,真正赋予签证持有人的入境及居住权。数字游民签证分为两种,一种是C类签证,最多居住90天;另一种是D类签证,最多居住1年。虽然数字游民签证不能续签,但是申请人可以再次提交签证申请,也可以连同家属申请。
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