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International Tax ǀ Offshore Structure ǀ Hong Kong Residence ǀ CRS

马士基石油因海外投资的前期工作被罚人民币13亿元
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Tax Cases 案例

马士基石油因海外投资的前期工作被罚人民币13亿元

一家跨国石油企业到海外开发油气资产前，需要完成大量的前期调研工作。如果发现有经济可采的油气储量，那么就会跟当地政府谈油气勘探及开发合同，也可能跟其他油气公司谈合作投资及开发的方式。当整个投资项目启动后，跨国石油企业一般会在当地成立一家子公司或分公司来持有当地油气项目，并可能负责当地的运营（取决于该企业是否作业者）。 换句话说，绝大部分的海外投资的前期费用是在母国发生的，而海外投资产生的利润在海外纳税后，大部分情况下利润透过股息的方式回到了母国。一般来说，母国对海外取得的股息收入都会提供一定程度的税务优惠，甚至是免税优惠。在中国，如果股息已经在海外已经纳税超过25%，那么就无需再缴纳中国企业所得税。简单而言，跨国油气企业在母国发生的投资前期费用可100%税前扣除，但相关投资取得的收入却无法全额征税甚至免税。 不过，丹麦税局找到了对海外投资前期的工作有效征税的方法！ 2023年9月6日，丹麦最高法院（Danish Supreme Court）对马士基石油 （Maersk Oil and Gas A/S，简称 MOGAS，目前已经改名为 TotalEnergies EP Denmark
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香港外地收入豁免征税2023年新规定
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International Tax 国际税法

香港外地收入豁免征税2023年新规定

欧盟在2021年将香港列入了税收灰名单，主要是因为香港不对来源于境外的所得征税。为了从灰名单中剔除，特区政府在2022年12月通过了《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》，只有满足要求的境外收入才能豁免征税（Foreign-sourced Income Exemption，简称FSIE）。在FSIE税法前，绝大部分来源于境外的所得在香港都无需征税的。 虽然特区政府修订了税法，但欧盟却拒绝在2023年2月将香港从税收灰名单中剔除，并同时对香港提出了额外的要求。过了差不多一年的酝酿，香港政府终于在2023年10月13日将《2023年税务（修订）（外地处置收益征税）条例草案》（简称《23年FSIE》）刊宪以回应欧盟提出的新要求，并在2024年1月1日实施。《23年FSIE》的实施意味着香港企业取得境外所得免税的难度进一步增加！特区政府发言人就《23年FSIE》表示： 香港作为国际税务合作的坚定支持者，一直与欧盟及其他国际机构紧密合作以打击跨境避税活动。立法建议使我们的外地收入豁免征税机制与国际税务标准一致，要求企业纳税人在香港有实质经济业务才能就外地处置收益获豁免征税，亦防止
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加拿大受控外国关联企业规则
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

加拿大受控外国关联企业规则

想在税负成本比较高的国家避税，一般人联想到的方式就是在境外避税地设立一家企业，然后利用该企业赚取利润并无需纳税。不过，一般人想到的方法，政府及税务机关自然想得到。如何打击居民利用境外避税地进行避税，是绝大部分发达国家税务局永恒的反避税主题，不过究竟税局是如何具体应对这类避税行为呢？ 其中一个方法就是实施受控外国企业（Controlled Foreign Company）的规定：即只要是居民所控制的境外企业，除非满足一定条件，即便这些境外企业不对居民分配利润，由该境外企业赚取的利润都会视为已向居民分配，并根据居民所在地税法纳税。换句话说，纵使避税地公司赚了很多利润且在避税低无需纳税，当地政府仍然视为这些利润是属于居民个人的，然后再按照税法征税。不过，各国的受控外国企业各有不同，我们这一篇文章就来剖析加拿大的受控外国企业规定。 加拿大的受控外国企业规则名为受控外国关联企业（Controlled Foreign Affiliate，简称CFA）。我们在讲解CFA前先声明：加拿大CFA规则非常复杂，应用CFA规则前应该咨询税务顾问。
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Tax Evasion Cases Involving Financial and Tax Intermediaries: Domestic and International Examples
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Tax Cases 案例

Tax Evasion Cases Involving Financial and Tax Intermediaries: Domestic and International Examples

In this article, we will explore cases of tax evasion involving financial and tax intermediaries, both domestically and internationally. These cases include: 1. Influencer Tax Consultant: Li Wei 2. Australian Tax Consultant: Gregory Kennedy 3. International Tax Consultant: Frank Butselaar 4. Tax Authority Insiders: Wang and Chen 5. International Banking
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澳洲普华永道税务涉密事件
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澳洲普华永道税务涉密事件

PwC（普华永道，这篇文章简称普华）是国际四大会计师事务所之一。如果说澳大利亚最厉害的税务咨询公司，那么普华即便不是第一也肯定就是第二。我们曾经多次与澳洲普华的税务合伙人交手，他们的税务知识广度及深度都是让人佩服，即便是对比其他国家的四大税务合伙人，跟他们交手是一种享受。当然，普华的收费绝不便宜，动不动就是十万澳币以上的咨询费。 不过，澳洲普华出大事了，在当地轰动一时，导致整个事务所大地震：罚款、停牌、业务分拆、合伙人及员工离职等。这件事情发生在2013年，不过直到2022年底才受到了公众的关注，然后2023年就是整件事件的大爆发了。 这一篇文章的主要来源是澳洲普华在2023年6月2日向参议院Barbara Pocock质询的回复。
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How the Perrodo Family Used Luxembourg Convertible Preferred Equity Certificates to Avoid Taxes
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How the Perrodo Family Used Luxembourg Convertible Preferred Equity Certificates to Avoid Taxes

On December 8, 2022, Investigate Europe published an investigative article titled Explainer: How Tax Engineering Works in Luxembourg. The report exposed how the wealthy Perrodo family utilized Luxembourg’s Convertible Preferred Equity Certificates (CPECs) to avoid taxes on profits from their real estate investments in Spain. Before diving into how
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佩罗多家族如何使用卢森堡可转换优先股权证来避税
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佩罗多家族如何使用卢森堡可转换优先股权证来避税

欧洲调查组织（Investigate Europe）于2022年12月8日发布一篇调查文章《Explainer：how tax engineering works in Luxembourg》，暴露了欧洲富豪佩罗多（Perrodo）家族如何利用卢森堡的可转换优先股权证（Convertible Preferred Equity Certificates，简称CPEC）将西班牙房产投资的利润实现避税。 在介绍Perrodo家族如何避税前，我们先介绍什么是CPEC，为什么可以避税。
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联合国宣布要从经合组织夺回国际税主导权
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International Tax 国际税法

联合国宣布要从经合组织夺回国际税主导权

2023年8月8日，联合国秘书长安东尼奥·古特雷斯（António Guterres）发布了一份名为《促进联合国包容性和有效的国际税务合作》（Promotion of inclusive and effective international taxcooperation at the United Nation）的报告草稿（简称联合国报告），宣布要从经合组织（OECD）夺回国际税主导权。秘书长在报告中说道： “加强联合国在税收规范制定和规则制定方面的作用并充分考虑现有多边和国际安排，似乎是使国际税收合作充分包容、更加有效的最可行路径” “其中许多国家发现，有意义地参与（经合组织）议程制定和决策存在重大障碍。因此，通过这些经合组织举措制定的实质性规则往往不能充分满足发展中国家的需求和优先事项和/或超出其实施能力“ 奇怪了，联合国明明时全世界最有代表性的国际组织，成员国有 193 名。相对的，经合组织是由发达国家组成，成员国只有 38 名，而且很多议题都是由代表性更低的 20国集团（G20）来决定。虽然经合组织的代表性严重不足，但是为什么却成功主导全球的国际税发展？
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隐秘性信托购买希腊房产需缴纳特别税
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隐秘性信托购买希腊房产需缴纳特别税

希腊法律3091/2002第15条至第17条引进了房产特别税（The Special Tax on Real Property），对以法人的方式持有希腊房产，需要每年额外征收房产特别税。自2010年起，房产特别税率是15%，并按房产的价值征收。 希腊实施房产特别税最主要的目的就是反避税，避免有人利用企业（尤其是避税天堂企业）持有希腊房产。一旦希腊接受以企业作为持有房产的持有人，那么希腊税局就可能无法有效识别这家公司的实质经营活动，以及其背后的真正受益所有人。为了鼓励以自然人而非法人方式购买房产，希腊特意实施了房产特别税，让买家打消以法人购买的念头。 不过，希腊法律也不是一网打尽所有的法人，它也允许一些合资格的法人来持有房产而免除房产特别税，包括： * 上市公司及其子公司； * 在希腊有经营活动，且经营活动的收入高于来自房产的收入； * 船务公司持有房产来进行业务； * 慈善机构、教堂、宗教； * 希腊国企； * 希腊及外国企业； * 合资格投资机构（如社保基金，但在欧盟税收黑名单的例外）； * 欧盟另类投资基金； * 公众有限公司（不含税收黑名单企业）； *
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寇鸿萍香港偷漏税案
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寇鸿萍香港偷漏税案

内地明星及直播偷税以亿元计，被发现后虽然罚款非常重，但只要缴纳后就无需坐牢，更不需要承担任何刑事责任。不过，在香港就完全不一样，哪怕只偷税几万元，就可能需要承担刑事责任，更可能需要坐牢。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条： 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条： 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 请注意的是，在同一条的第四款，明确表示经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。简单而言，哪怕偷税金额非常巨大，只要是在内地第一次
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汉堡王如何利用税务倒置来避税
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汉堡王如何利用税务倒置来避税

2014年8月24日，美国公司汉堡王（当时在美国上市，编号为BKW）宣布收购加拿大的连锁咖啡及饮食集团蒂姆霍顿斯（Tim Hortons，简称为THI），并在第二天宣布收购的对价为125亿加元（当时折合美元约114亿）。一般来说，蒂姆霍顿斯在交易后就成为了汉堡王的子公司，那么汉堡王作为母公司依旧是美国公司。不过，这次交易却不一样。在交易后，汉堡王及蒂姆霍顿斯共同成为一家新的加拿大母公司的子公司，这样就将汉堡王从美国集团公司变成一家加拿大集团公司。 这种收购方变成另一个国家/地区税务居民子公司的手法称为税务倒置（Tax Inversion），实现了整个集团从一个国家迁移至另一国家而在过程中不产生不利税负。而且，由于新的集团所在的国家/地区税率比原母公司所在的国家/地区税率要低，因此可以降低整体（尤其是股东层面）的税负。 1983年发生了世界上第一件税务倒置案例：McDermott International）。自此，世界上发生过多次税务倒置的案例，而绝大部分都是发生在美国。考虑到税务倒置的不利影响，美国在2004年进行改革，要求税务倒置的背后必须有充分的商业理由。不过，道高一尺魔高一
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