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会计行业的危机
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入门

会计行业的危机

金融时报(Financial Times)在2023年5月28日有一篇关于美国注册会计师考生人数降至17年来最低的报道,原文请见《Candidate numbers for US accountancy exams drop to lowest in 17 years》。 2022年,报考美国注册会计师的人数为6.7万人,比2021年的7.2万人为少,也少于美国注册会计师协会预计的7.4万人,这是自2006年新的美国注会考试开始记录考生报名人数以来的最低数字。而且,美国本土考试的人数比去年下降了超过10%。 为什么有这种现象?会计行业出现了什么危机?我们在这一篇文章进行讨论。
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德国加强对房产背后受益所有人的披露
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国际税法

德国加强对房产背后受益所有人的披露

共同汇报准则(Common Reporting Standard,简称CRS)是全球税务局打击高净值人士跨境避税的利器,CRS透过每年金融机构的自动信息交换来获取个人的全球财产信息。虽然目前中国税务局透过CRS追缴个人境外所得的案例非常少,但是其他国家的案例却越来越多。揆创最近收到了一位来自法国客户关于CRS的税务咨询,他们在香港金融账户中的一笔50万美元资产被法国税务局发现了。客户如果无法提供相关资产的合法证明文件,那么将会面临法国偷漏税的法律责任。 在CRS加持下,税务局持有个人在境外所有金融资产的信息。只要配合大数据及人工智能,税务局就可以迅速且低成本的识别潜在出现偷漏税行为的纳税人。从法国的例子可以看到,哪怕只是区区50万美元都可以属于追缴的对象,因此全球税务风险不得不注意,全球税务合规不得不狠抓了。 当然,还是有很多高净值人士尝试规避CRS,而其中一个方法就是购买房产。CRS只交换金融资产,而房产不属于金融资产,因此可以避免CRS交换。不过,即便躲得过CRS,也不等于没有任何风险。我们来看看最近在德国通过的一项法律,看看德国如何应对高净值人士利用房产来隐藏资产。
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葡萄牙的数字游民税务政策
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国际税法

葡萄牙的数字游民税务政策

葡萄牙没有数字游民签证,但是它有一个名为D7的短期居留签证,签证期限为12个月或2年。只要申请人满足收入的相关要求,即可取得欧盟身份,且配偶及孩子可以同时申请。而且,如果申请的是2年的D7签证,那么未来可以申请永居及入籍。我们先看看葡萄牙数字游民签证的申请要求,然后再看看涉及D7的税务政策。 D7短期居留签证的申请要求: * 申请人持有有效的护照 * 申请人必须是外国员工、个体户或企业家,并提供相关工作或企业证明 * 申请人过去3个月的收入必须超过葡萄牙最低月工资的4倍,在本文发布日为每月3,040欧元(折合23,000人民币)。 * 申请人必须在葡萄牙注册为税务居民并取得税号(NIF)。 * 申请人必须持有在签证期间有效的医疗保险。 * 申请人必须提供无犯罪记录证明。 * 申请人需提供当地的住所信息。 葡萄牙D7短期居留签证的税务政策:
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塞舌尔的数字游民税务政策
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投资移民

塞舌尔的数字游民税务政策

印度洋国家塞舌尔(Seycelles)在2021年4月推出了数字游民签证计划,官方名为Workcation Retreat Program(工作假期休息计划),签证有效期为1年,在网上就可以申请,且配偶及孩子可以同时申请。虽然签证不能延期,但是塞舌尔的数字游民签证有一个巨大的优点:申请条件非常容易满足,可以来一场说走就走的旅行。数字游民签证的申请要求包括: * 持有有效护照 * 提供有效的国外工作证明(雇员)或业务证明(个体户/企业家) * 提供收入及财富的证明(重点是无要求具体金额!) * 持有有效的医疗及旅游保险 * 满足塞舌尔公众健康部门(Public Health Authority)的健康指引(如没有新冠等要求) * 酒店预定及回程机票 塞舌尔数字游民的税务政策如下:
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希腊的数字游民税务政策
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投资移民

希腊的数字游民税务政策

欧盟成员国希腊在2021年夏天通过4825/2021法案,正式落实了数字游民签证(Digital Nomad Visa)。申请人最长可以取得12个月的签证,到期后如果满足申请要求则可以申请2年居住签证(Residence Permit),而且居住签证持有人满足续签条件可以取得国籍。续签条件包括每年必须在希腊居住超过6个月。希腊数字游民签证需要直接向使馆申请,因此希腊数字游民签证的含金量颇高。 申请要求包括: * 工作要求:申请人必须透过信息及通信科技为第三国的雇主或客户工作,并承诺不向希腊雇主或客户提供服务; * 工作/业务证明:如申请人为雇员,必须提供劳动合同以提供工作证明。如果相关合同是有期限,必须确保相关期限不短于签证有效期;如申请人作为个体户,则需要提供业务的信息,包括公司名称、办公室、行业、业务情况等。 * 收入证明:申请人必须证明其有每月3,500欧元的收入(折合26,500人民币)以维持其生活开支;如果有配偶,那么每月收入要求增加至4,200欧元(折合31,800人民币);如果有孩子,那么在每月4,200欧元之上为每名孩子增加15%。请注意,虽然配偶及孩子可以随
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香港指明外地收入征税规定(FSIE)
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国家及地区税法

香港指明外地收入征税规定(FSIE)

2021年10月5日,欧盟将香港列入了税收灰名单,主要是香港对来源于境外的所得提供免税优惠可能属于有害税收政策,即协助跨国企业利用香港企业进行跨境避税或进行有害的税收行为。为了确保香港不再列入欧盟的税收灰名单,特区政府承诺在2022年底前完成税改以满足欧盟的要求,避免企业利用香港企业进行有害的避税行为。 2022年12月22日,香港特区政府正式对《2022年税务(修订)(指明外地收入征税)条例》(简称FSIE,即Foreign-Sourced Income Exemption)正式刊宪并在2023年1月1日生效。遗憾的是,欧盟没有如承诺般将香港从税收灰名单中移除,主要原因是欧盟对香港的处置所得(或资本利得)增加了新的要求,因此在2023年底前预计还会再有一波税改。 总体来说,FSIE的税改重点如下: * 受影响的纳税人:税改只会影响满足条件的纳税人 * 境外变境内:部分来源于香港境外的所得在满足一定条件后会被视为来源于香港境内,包括利息、股息、资本利得、知识产权所得 * 境内要纳税:一旦被视为香港境内所得,即使税法规定免税,仍然需要纳税,比如股息及资本利得,除非满足一定条件
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泰国的数字游民税务政策
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投资移民

泰国的数字游民税务政策

泰国在2022年9月1日推出了长期居住签证(Long-term resident visa,简称LTR),一共有四类,包括: * 富有的全球公民; * 富有的退休人士; * 在泰国进行专业工作(Work-from-Thailand Professsional Group); * 高技术专业人士(Highly Skilled Professional) 上述第3类及第4类属于数字移民签证。LTR有效期为5年,可以延期5年。配偶及儿女可随同申请,而且允许签证持有人在泰国工作。 LTR(在泰国进行专业工作)的申请资格包括: * 申请人在一家有一定规模的外国公司工作,比如是一家上市公司或者在公司在过去三年的营业收入达到1.5亿美元; * 申请人过去两年的工资最少每年8万美元(折合56万人民币),或者最少每年4万美元(折合28万人民币)并持有研究生或以上学历/持有知识产权/接受A轮融资; * 申请人在过去10年的工作里,跟目前工作相关的经验最少有5年; * 申请人需要有5万美元或以上的医疗保险,或最少10万美元的存款。 LTR(高技术专业人士)的申请资格包括: *
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巴巴多斯的数字游民税务政策
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投资移民

巴巴多斯的数字游民税务政策

2020年6月30日,位于加勒比海的巴巴多斯(Barbados)正式实施数字游民签证,名称为巴巴多斯欢迎章(Barbados Welcome Stamp)。这是一个有效期为12个月的签证,可以续签,出入境申请次数也无限制。申请要求包括: * 申请人过去12个月的年收入达到最少5万美元(约35万人民币) * 申请人工作证明,要么提供现有国外公司(如中国)的工作证明,要么提供持有非巴巴多斯企业的证明 * 提供有效的申请人及家属证照(如适用,意味着亲属也可以一同申请) * 提供有效的申请人及家属护照 * 提供亲属证明(如亲属一同申请) * 持有有效并足额的医疗保险 巴巴多斯就数字游民签证提供税收优惠,具体包括:
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克罗地亚的数字游民税务政策
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投资移民

克罗地亚的数字游民税务政策

欧盟成员国克罗地亚在2020年底推出了新版的外国人法案(Zakon o strancima),其中引入了数字游民的概念并推出了相关临时居民身份。持有克罗地亚的数字游民签证最多可以在这个欧洲国家居住12个月,且居住期间可以凭着临时居住证到其他欧盟国家无需签证。虽然这个签证无法续签,但是在离开克罗地亚6个月后可以重新申请。 申请资格包括: * 持有有效的护照,护照到期日是签证到期日后最少3个月 * 提供有效的工作证明,证明可以不用到办公室工作 * 提供收入/资产证明,证明每月工资不低于2540欧元(折合约19300人民币)或不少于30472欧元的存款(折合约人民币23万,以12个月签证为例) * 持有有效医疗保险 * 无犯罪证明 * 一个克罗地亚临时地址(如酒店) 随着数字游民身份的推出,克罗地亚修订了个人所得税法(Zakon o porezu na dohodak)并在2021年1月1日生效,这些修订的政策包括:
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马来西亚的数字游民税务政策
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投资移民

马来西亚的数字游民税务政策

马来西亚在2022年10月推出了数字游民签证,名为DE RANTAU NOMAD PASS。该签证是一种专业探访签证(Professional Visit Pass),签证有效期为3个月至12个月,并可以续签12个月,但签证时间最长为24个月。马来西亚数字游民签证最领先的地方,就是莫过于只需要网上申请就可以,无需经过中介,也无需亲身到马来西亚就能申请。 申请人的职业背景要求包括:IT领域的数字自由职业者、独立承包商及远程工作者;数字营销;数字创业内容、数字内容开发等。除了职业背景要求外,马来西亚要求申请人过去一年收入超过2.4万美元(折算为16.6万人民币)。 在税务上,马来西亚没有针对数字游民签证制定了税税务政策,因此涉及马来西亚数字游民的税务政策需要参照马来西亚整体税法规定。
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英超球队如何利用足球中介避税
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案例

英超球队如何利用足球中介避税

英国广播公司(简称BBC)在2023年3月30日发布了一篇报道:《英超球队如何规避2.5亿英镑(折合人民币21亿)的税费》(请见原文:Premier League Clubs avoided £250m in tax, expert estimate)。该报道引述一份来自英国的税收政策协会(Tax Policy Associates)一份调查报告:《英超球会如何规避4.7亿英镑税费,以及如何制止》(New report: how Premier League Football clubs have avoided £470m of tax, and how to stop it)。这份报告指出大量英超球队利用足球中介来避税。 我们在这一篇文章中将会剖析英超球队如何利用足球中介的中介费来实现避税。
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BEPS 2.0支柱二行政指导
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国际税法

BEPS 2.0支柱二行政指导

2023年2月2日,经合组织(OECD)发布了BEPS 2.0支柱二(又称全球最低税)的行政指导(Administrative Guidance)。这一份共111页的行政指导是经合组织对在2021年12月20日发布的全球最低税制度(GloBE Model Rules)及在2022年3月14日发布的评注(Commentary)之上的最新修订文件。 早在2021年,OECD已经遇见到在全球范围内实施15%的全球最低税将会持续遇到非常大的挑战,因此相关规则必须持续完善才能够确保制度的有效性。毕竟,如果有企业成功透过各种制度漏洞实现规避全球最低税,那么将会对整个制度带来重大影响,并对其他合规的纳税人造成严重的不公。因此,在全球最低税制度第8.3条中,明确参与国或地区必须根据最新商定的行政指导(Agreed Administrative Guidance)来实施全球最低税,除非本地法律有任何要求,比如必须经过本国的立法程序才能生效。根据全球最低税制度第10.1条,行政指导的目的是对全球最低税制度的解读(interpretation)以及管理(Administration)。 为了避免未来持续
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双重税收居民身份
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中国

双重税收居民身份

我们这一篇文章借由慕容晓(笔名,下称作者)编写的《谈税收协定中的双重税收居民身份》来谈讨论双重税收居民身份。在此声明,我们只是希望借这一篇文章来讨论双重税收居民身份,并无针对该文章作者的任何意思。 一、双重税收居民及挑战 双重税收居民身份就是一个人或企业同时成为两个国家或地区的税务居民。这个情况很普遍,一个中国人到海外工作满183天,基本上就会同时成为中国及海外的双重税收居民。 根据国际税理论,这位中国人就会面临双重征税的问题:来自中国取得的所得可能需要同时在中国及海外纳税;来自海外的所得可能需要同时在海外及中国纳税。不过在实操中,绝大部分中国人都是选择按来源地原则纳税的:在中国取得的所得在中国纳税,在海外取得的所得在海外纳税。换言之,个人在海外的所得不在中国纳税,在中国取得的所得不在海外纳税。 其实,按所得来源地纳税的做法是不合规的,但是世界各国(包括中国)对海外所得的监控能力有限,导致纳税人即使没有申报海外收入并纳税也没有被税务局发现。不过,随着国际信息交换(如CRS)及国内信息交换(如金税四期)的发展,上述的不合规操作早晚会被税务局发现。 虽然我们知道按来源地原则纳税
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主要目的测试的深度剖析
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国际税法

主要目的测试的深度剖析

国际税的人对主要目的测试(Principal Purpose Test,简称PPT)简直是又爱又恨。 爱,是因为它模糊的概念让富人及企业根本无法像以前那样轻松避税,他们只能更依赖税务专家。 恨,是因为它模糊的概念赋予了税务局极大的解释权去否定给予双边税收协定优惠,连税务专家也无法轻松应对。 揆创作为真正的国际税务专家,我们自然要直面PPT带来的国际税务挑战,然后尽最大努力给客户规避税务风险及实现税务效益。 这一篇文章中我们将深度剖析PPT。
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澳大利亚税务居民详解
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国家及地区税法

澳大利亚税务居民详解

很多人以为判定一个人是否属于一个国家的税务居民(即需要就其所得在当地纳税),就是以是否在当地一年居住满183天为准。很遗憾的是,现实中判定一个人成为当地的税务居民可以是一个非常复杂的挑战。所谓一年居住183天的规定只是一个相对普遍的标准(还不至于算是为国际标准),但只要细看就会发现其实每个国家对税务居民的判定都不一样。如果各位有机会阅读2017年由经合组织(OECD)编制的全球税收协定模版,就会看到协定中判定个人税务居民时,也没有以一年居住满183天作为判定标准。 这是因为,如果183天作为征税标准,那么避税实在太简单了。个人只要确保不在一个国家或地区不住满半年就可以实现全球所得免税了! 国际反避税的BEPS行动计划自2015年开展以来,现在都踏入了8个年头了,这么简单挪一下屁股就能避税也太侮辱了她们的智慧与努力了。在国际税上,任何觉得很简单避税的事情都必须要谨慎,因为基本上都是假的。很多高净值人士以为自己成功避税,只是因为没有被税局发现而已,并不代表做的事情合法合规。在大数据及人工智能的时代下,税务局已经利用全球数据训练人工智能模型来识别避税行为,这类避税被发现只是早晚的事情。一
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丹麦税法
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国家及地区税法

丹麦税法

我们以这一篇文章感谢来自法国的Zhouyi Li成为我们的付费用户,我们会努力来报答您的信任与支持。 我们在这一篇文章介绍位于北欧的丹麦的个人所得税法。 丹麦它跟全球绝大部分的国家一样,对其税务居民的全球所得征税,而且税务居民的绝大部分所得属于应纳税所得,免税项目较少。相对的,丹麦对非税务居民仅对来源于丹麦的二十九种所得征税,对非来源于丹麦的所得不征税。
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