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优步如何实现全球避税？
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Tax Cases 案例

优步如何实现全球避税？

2021年3月10日，位于澳大利亚的国际企业税务责任和研究中心（Centre for International Corporate Tax Accountability and Research，CICTAR）发布了优步公司的全球避税研究报告。报告指出优步在2019年利用超过50家荷兰公司及1家新加坡公司从全球各地转移了58亿美元的利润，并透过税收筹划使这些荷兰企业确认高达80亿美元的税务亏损，创造优步公司中长期大幅降低全球税费的条件。
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澳门税法
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

澳门税法

一、个人相关税费 澳门的个人相关税费主要包括职业税、房屋税及所得补充税。 * 职业税是对在澳门工作取得的收入征税，征税对象包括第一组：雇员和散工（由雇主代扣代缴税款）及第二组为自雇人士（按净利润纳税） * 房屋税是对个人房产租赁收入缴纳的税费 * 其他个人收入（从事工商业活动所得，包括资产处置的所得）就要缴纳所得补充税，不过有很多优惠。 澳门的个税相对内地有很多优势，包括：
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税基侵蚀及利润转移（BEPS）
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International Tax 国际税法

税基侵蚀及利润转移（BEPS）

百年来国际税最重要的发展，可以说是税基侵蚀及利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，简称BEPS）。近年大量的反避税措施都是因为BEPS而在大量国家引进，包括经济实质性（Economic Substance）、受控境外企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC），资本弱化（Thin Capitalization），混合错配（Hybrid Mismatch）等。BEPS是近代国际税规模最大的一次反避税行动，并深刻影响今后的国际税务规则。
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力拓集团在蒙古国的税收筹划
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Tax Cases 案例

力拓集团在蒙古国的税收筹划

距离中国边境仅80公里，位于蒙古国南戈壁省汗包格德县境内一个称为奥尤陶勒盖（Oyu Tolgoi，蒙古语意思为绿松石山）的地方，存在着世界上最大型金铜矿之一。探明储量目前预计铜270万吨、黄金170万盎司、1900吨白银及21万吨钼。该矿在2013年7月投产，预计可开采超过50年。 早在成吉思汗时期，这个地区的裸露岩石已经被冶炼成铜。苏联在1990年前已经发现相关的矿藏，2010年蒙古国政府批准与加拿大上市的绿松石山公司（Turquoise Hill Resources）的投资协定并组建合资公司Oyu Tolgoi LLC（下称OT公司），其中蒙古国持股34%而绿松石山公司持股66%，而绿松石山公司背后的大股东就是在矿业非常有名的力拓集团（Rio Tinto）。 不过，整个项目的发展并不顺利。2010年，当时预计整个项目的开发成本为46亿美元，但在签订投资合同后整个开发成本却增加至100亿美元。蒙古国政府很不满，因为它按股权比例承担开发成本，而且由于蒙古国缺乏资金，力拓集团与其他金融机构提供的计息贷款以协助蒙古国支付相关成本，因此开发成本越大，利息费用也越大，蒙古国的收益就越少。
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香港企业税法
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港企业税法

香港在2019年经历了一场浩劫后，过去璀璨的东方之珠黯然无光。论经济：深圳的GDP已经超过香港，而且差距逐渐扩大；论自由贸易，海南自贸区有取而代之之势；论航空港口，内地吞吐量早以远超香港。看起来，香港除了国际金融外已经再无其他优势，国家是否不再需要香港呢？ 我们不认同。中国企业走出去需要高度自由，包括投资自由及资金自由。自内地经历一大波疫情后，香港在这方面的优势异常突出。而且在国际税方面，尤其是在中美贸易战的大背景下，香港对走出去的内地企业来说价值只会越来越高，我们甚至几乎可以断定：不经香港走出去的内地企业几乎在国际税上都会有缺陷。事实也证明了这一点：根据《2019年度中国对外直接投资统计公报》，中国对外直接投资的国家（地区）的首位是中国香港，而且占总额的66.1%，达到906亿美元，十倍于第二位的英属维尔京群岛的6.3%。 对于企业来说，香港国际税的十大优势如下： * 股息：香港企业收取境内外企业的股息收入免税 * 资本利得：香港企业出售资本性资产所取得的收益免税 * 预扣税：香港不征收股息及利息预扣税、特许权使用费也非常有限 * 境外所得：香港对来源于境外的利润不征税
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新加坡税法
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

新加坡税法

新加坡是中国人移居的热门国家之一。除了因为是以华人为主的国家以外，它的税收政策也是主要原因之一。虽然很多岛国不征个人所得税（“个税”），但几乎没有高净值人士会考虑移居这些国家，毕竟居住环境、教育及医疗等。迪拜虽然也不征个税，但几乎拿不了国籍，无法提供必要的身份保证。因此，难怪新加坡这么有吸引力了。
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东风汽车的税收筹划
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Tax Cases 案例

东风汽车的税收筹划

欧美税收筹划的案例多，主要是因为相关案例以法庭判决的方式详细公开。相对而言，中国即使有信息公开也是非常有限，更何况中国纳税人绝少跟税务局对簿公堂，真的有税务争议也都在行政复议就结束了。因此，我们往往只能以间接的方式窥见中国的跨国企业是如何进行税收筹划的。我们借助有限的公开信息，尝试剖析东风汽车的税收筹划案例，如各位读者发现错漏请指正。 2014年3 月26日，东风集团与法国政府、法国标致雪铁龙集团（PSA）以及由标致家族控制的EPF和FFP公司签订正式入股协议，以8亿欧元代价认购PSA约14.1%的股权。这次东风汽车"联姻"PSA被视作自改革开放以来，中国央企级别的车企最大的一次“走出去”。不过，这场婚姻后续的发展并不太幸福，东风汽车虽然整体获利，不过持股比例已经越来越少，目前仅持股约4.5%。 我们在这一篇文章中将会介绍东风集团投资PSA的控股架构问题、它的筹划方法以及相关的问题、风险及建议。
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移民的税务考量
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移民的税务考量

大部分人选择移民目的地的考虑因素包括：环境、居住、福利、教育、护照免签国家等，但是却忽略了一个非常重要的因素：税务。 年轻人移民不考虑税务影响，主要因为他们的收入及资产不多，即使增加税费也相对有限。高净值人士移民不考虑税务影响，主要因为移民的重点在于资产的安全性上。但是，年轻人收入及资产将会增加，高净值人士取得身份后才发现税务的天价成本，但到发现时一切恐怕都已经太迟。 取得护照或永居，除了在该国获得福利等权利外，更意味着承担该国的义务，包括纳税义务。遗憾的是，由于税务问题不是随着移民马上出现，所以最容易被忽视。税务是人的一生之中最大的费用之一，移民将会对个人的未来税务成本带来重大影响，我们这一篇文章将从国际税的角度剖析移民的各种税务考量。
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微软的税务筹划
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微软的税务筹划

ProPublica在2020年1月22日对微软利用波多黎各（Pureto Rico，美国属地但有独立的征税权，像中国的香港及澳门）避税进行详细的报道：The IRS Decided to Get Tough Against Microsoft. Microsoft Got Tougher，报道的关注点在这家世界最大软件公司如何不择手段的全方位对抗美国税务局（Internal Revenue Service，简称IRS）。 2005年，微软在KPMG（毕马威，一家四大会计师事务所）协助下利用波多黎各进行避税。在2006年-2015年间，成功将390亿美元的利润转到了波多黎各。2012年，IRS对相关避税安排进行调查。这次调查跟往常不一样，IRS在Samuel Maruca的领导下进行了格外严格的审查，而且破天荒运用不少合法权力及手段达到调查的目的。面对IRS的进攻，微软采取了全方位对抗的模式：除了聘请专业的税务及律师团队外，还甚至利用政治及法律手段剥夺IRS原有的调查法定权力及资源，强势将IRS打趴下。这件案件到今天仍未结束，也不清楚IRS是否有能力在这件案件中取得胜利。 我们一起
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谷歌的双层爱尔兰加荷兰三明治税务筹划
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谷歌的双层爱尔兰加荷兰三明治税务筹划

欧盟在《苹果》的税务筹划中起诉苹果的主要原因是后者的爱尔兰避税方法独此一家：一家公司”分裂“成百慕大母公司及爱尔兰分公司，并将大部分利润归属于免税的百慕大母公司以实现千亿美元的避税。欧盟在2020年7月败诉，其中一个的原因是不能证明爱尔兰只为苹果提供类似的避税服务。毕竟爱尔兰打开门做避税生意，肯定不只做苹果生意。那么，其他跨国企业又是如何利用爱尔兰避税呢？ 国际税上有一个很可爱的避税安排，名为： 双层爱尔兰加荷兰三明治（Double Irish Dutch Sandwich） 上图很好总结了整个避税安排。在控股架构中，底层是一家爱尔兰公司，中间夹着一家荷兰公司，顶层加上一家爱尔兰公司。而且，顶层的爱尔兰公司在百慕大管理的，因此在爱尔兰税务上而言是一家百慕大公司（上图飘着就是百慕大公司的国旗）。具体的税务运作原理如下：
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和记电信与沃达丰间接股权转让的税务筹划
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和记电信与沃达丰间接股权转让的税务筹划

1992年，李嘉诚透过长江实业持有的和记电讯国际（HTIL）与印度的Max集团合租公司并进入印度电信市场，后来这家公司经过发展并重组后，李嘉诚最终持有这家公司67%的控股权，并在2005年改名为Hutchison Essar Limited（简称HEL），是印度最大的电信运营商之一。 2007年5月，李嘉诚以现金111亿美元将HEL卖给英国沃达丰公司（Vodafone）。在交易完成后不久，印度税务局就盯上了这笔交易，并要求作为买家的沃达丰替和记缴付22亿美元的资本利得税。结果，不幸的沃达丰公司就被印度税务局缠上了超过14年。这件避税案是经典的离岸股权转让（Offshore Share Transfer），14年来重大节点如下：
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