While BEPS 2.0 Pillar Two mandates that multinational enterprises (MNEs) pay a minimum global tax of 15% in every jurisdiction, this doesn’t mean there’s no room for tax planning.

虽然BEPS 2.0支柱二规定跨国企业在每一个国家/地区需缴纳最少15%的全球最低税，但是不代表没有任何筹划空间。

On December 22, 2021, the European Union released a new Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). As this is the EU's third ATAD, industry insiders refer to it as ATAD 3. Titled "Laying down rules to prevent the misuse of shell entities for tax purposes," this directive once

2021年12月22日，欧盟发布了新的反避税指令（Anti-Tax Avoidance Directive，简称ATAD）。由于这是欧盟发布的第三份ATAD，因此行内将这份指令称为ATAD 3。ATAD 3的标题是：《制定规则以防止因税务目的而滥用空壳公司》（Laying down rules to prevent the misuse of shell entities for tax purposes），再一次对空壳公司宣战。欧盟是全球反避税的先锋队，经合组织成功推动全球反避税的BEPS行动计划的背后都离不开欧盟坚实的支持。BEPS一共推动15个行动计划，很多国家只选择性实施其中一些行动，但欧盟却不留余地选择全部实施。 2019年，在欧盟黑名单的压力下，BVI、开曼等避税地根据BEPS第5个行动计划（Action 5）实施经济实质性法（Economic Substance Act），导致避税地的大量空壳公司要么清算、要么迁移至非避税地，要么建立经济实质性。不过，避税地空壳公司并没有因为经济实质性法而彻底消亡，因为： * 避税地公司只持有其他企业的股权，那么作为纯控股公司（Pu

The EU Tax Observatory published "New Forms of Tax Competition in the European Union: An Empirical Investigation" in November 2021. Figure 2 on page 11 shows statistics on EU personal tax incentives. The graph indicates a steady increase in personal tax incentives offered by EU countries, rising from

欧洲税务观察（EU Tax Observatory）在2021年11月出版了《欧盟内的新型税务竞争：实证调查》。下图是调查报告中第11页图二的欧盟个人所得税优惠统计图。图中显示欧盟国家给予个税优惠的数量逐年增加，自1994年的5项个税优惠增加至2020年的28项，而且没有减缓的迹象。 我们在《BEPS》及《BEPS 2.0》系列中多次提到欧盟是世界上最积极的反避税组织之一。它成功让跨国企业不能随意将利润转移至避税地、不能以各种方法侵蚀高税地企业的税基、并迫使企业全球缴纳最少15%的税费。为什么欧盟一边打击跨国企业避税，一边却吸引个人避税？