香港外地收入豁免征税2023年新规定

欧盟在2021年将香港列入了税收灰名单，主要是因为香港不对来源于境外的所得征税。为了从灰名单中剔除，特区政府在2022年12月通过了《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》，只有满足要求的境外收入才能豁免征税（Foreign-sourced Income Exemption，简称FSIE）。在FSIE税法前，绝大部分来源于境外的所得在香港都无需征税的。

虽然特区政府修订了税法，但欧盟却拒绝在2023年2月将香港从税收灰名单中剔除，并同时对香港提出了额外的要求。过了差不多一年的酝酿，香港政府终于在2023年10月13日将《2023年税务（修订）（外地处置收益征税）条例草案》（简称《23年FSIE》）刊宪以回应欧盟提出的新要求，并在2024年1月1日实施。《23年FSIE》的实施意味着香港企业取得境外所得免税的难度进一步增加！特区政府发言人就《23年FSIE》表示：

香港作为国际税务合作的坚定支持者，一直与欧盟及其他国际机构紧密合作以打击跨境避税活动。立法建议使我们的外地收入豁免征税机制与国际税务标准一致，要求企业纳税人在香港有实质经济业务才能就外地处置收益获豁免征税，亦防止空壳公司透过外地处置收益的双重不征税以获取税务利益。在外地收入豁免征税机制的优化建议实施后，香港的税制将继续保持竞争优势，地域来源征税原则亦会维持。大部分纳税人，包括个人、独立的本地公司和纯本地集团，将不会受到影响。我们会在完成所需法例修订后，要求欧盟尽快把香港从观察名单中剔除。

欧盟提出的新要求就是其在2022年12月更新的《外地收入豁免征税机制的指引》的最新要求，扩大须符合经济实质要求的境外处置收益所涵盖的资产范围，以包括股份或股权权益以外的资产。所幸的是，外地主动收入仍然不受影响，而且得自或附带于买卖商或受规管财务实体所经营的业务，或受惠于现行税务优惠措施的纳税人所进行的获利活动的非知识产权处置收益，将会豁除于《23年FSIE》的涵盖范围外。

有惊喜的是，《23年FSIE》引入集团内部转让宽免安排，安排适用于处置收益。如相关资产是在相联实体之间转让，且又符合特定的反滥用规则，处置收益税款可获递延。

我们一起看看《23年FSIE》主要内容。