布罗克曼：美国历史上最大的个人避税案

2022年8月24日，美国参议院财政委员会（United States Senate Committee of Finance）发布了一份名为《The Shell Bank Loophole》（空壳银行漏洞）的调查报告，调查发现一起利用《外国账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA）的漏洞。美国亿万富翁罗伯特.布罗克曼（Robert Brockman）在2004年至2018年期间隐瞒超过27亿美元（186亿人民币）的应税收入，偷税金额达数亿美元，成为美国历史上最大的个人偷漏税案件。

我们这一篇文章将剖析布罗克曼如何利用FATCA漏洞避税，而最后又是如何被美国政府发现的。

一、FATCA实施的背景

根据美国税法，美国国籍及永居（绿卡）的全球所得需缴纳美国税费，但是过去美国富人透过国外隐藏资产实现避税。美国政府为了识别这些美国人在全世界隐藏的资产并有效落实全球征税，在2010年实施了FATCA，利用美国及美元霸权，要求全球金融机构上报所有美国人的金融账户信息，否则金融机构处理美元交易需面临30%的预扣税。因此，绝大部分银行都会按照FATCA要求向美国税务局（IRS）自动交换信息，导致美国人全球避税的难度非常大。虽然共同汇报准则（CRS）参考FATCA在全球实施，但是前者打击避税的有效性远不如后者，差异就在于美国及美元霸权。

尽管如此，布罗克曼却找到了FATCA制度的漏洞，避免其境外所得被美国税务局发现并实现逃税。而且，这个案例最特别的地方就是在于这个漏洞目前仍然有效，而且有潜在大量的类似情况。布罗克曼被发现只是因为被人内部举报，再加上同犯们的出卖，否则美国税务局等监管机构也根本弄不清楚甚至不会发现其避税行为。

我们一起来深入看看这个案例吧！