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KCG 揆创国际

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卢森堡税务居民证
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

卢森堡税务居民证

我们這次從实务出发，看看一家卢森堡企业是如何取得当地的税务居民证（Certificate of Residence）。不要小看卢森堡的税务居民证，在国际税上它的价值不小。卢森堡是欧盟地区的税务天堂，连亚马逊等跨国企业都利用卢森堡进行避税，就知道其价值是有多大吧。一旦取得税务居民证，那就可以享受卢森堡跟超过80个国家及地区签订的税收优惠，同时又可能证明卢森堡在当地有实质运营，真正发挥卢森堡企业作为国际避税工具的功能。价值这么高的税务居民证，究竟其有什么申请资格？有什么申请条件？我们在这一篇文章一起来看看。
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会计行业的危机
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Tax Basics 入门

会计行业的危机

金融时报（Financial Times）在2023年5月28日有一篇关于美国注册会计师考生人数降至17年来最低的报道，原文请见《Candidate numbers for US accountancy exams drop to lowest in 17 years》。 2022年，报考美国注册会计师的人数为6.7万人，比2021年的7.2万人为少，也少于美国注册会计师协会预计的7.4万人，这是自2006年新的美国注会考试开始记录考生报名人数以来的最低数字。而且，美国本土考试的人数比去年下降了超过10%。 为什么有这种现象？会计行业出现了什么危机？我们在这一篇文章进行讨论。
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Germany Strengthens Disclosure Requirements for Ultimate Beneficial Owners of Real Estate
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International Tax 国际税法

Germany Strengthens Disclosure Requirements for Ultimate Beneficial Owners of Real Estate

The Common Reporting Standard (CRS) has become a powerful tool for global tax authorities in combating cross-border tax evasion by high-net-worth individuals. Through the automatic exchange of financial information by financial institutions each year, CRS enables tax authorities to access individuals' global asset data. While the Chinese tax authorities
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德国加强对房产背后受益所有人的披露
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International Tax 国际税法

德国加强对房产背后受益所有人的披露

共同汇报准则（Common Reporting Standard，简称CRS）是全球税务局打击高净值人士跨境避税的利器，CRS透过每年金融机构的自动信息交换来获取个人的全球财产信息。虽然目前中国税务局透过CRS追缴个人境外所得的案例非常少，但是其他国家的案例却越来越多。揆创最近收到了一位来自法国客户关于CRS的税务咨询，他们在香港金融账户中的一笔50万美元资产被法国税务局发现了。客户如果无法提供相关资产的合法证明文件，那么将会面临法国偷漏税的法律责任。 在CRS加持下，税务局持有个人在境外所有金融资产的信息。只要配合大数据及人工智能，税务局就可以迅速且低成本的识别潜在出现偷漏税行为的纳税人。从法国的例子可以看到，哪怕只是区区50万美元都可以属于追缴的对象，因此全球税务风险不得不注意，全球税务合规不得不狠抓了。 当然，还是有很多高净值人士尝试规避CRS，而其中一个方法就是购买房产。CRS只交换金融资产，而房产不属于金融资产，因此可以避免CRS交换。不过，即便躲得过CRS，也不等于没有任何风险。我们来看看最近在德国通过的一项法律，看看德国如何应对高净值人士利用房产来隐藏资产。
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葡萄牙的数字游民税务政策
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International Tax 国际税法

葡萄牙的数字游民税务政策

葡萄牙没有数字游民签证，但是它有一个名为D7的短期居留签证，签证期限为12个月或2年。只要申请人满足收入的相关要求，即可取得欧盟身份，且配偶及孩子可以同时申请。而且，如果申请的是2年的D7签证，那么未来可以申请永居及入籍。我们先看看葡萄牙数字游民签证的申请要求，然后再看看涉及D7的税务政策。 D7短期居留签证的申请要求： * 申请人持有有效的护照 * 申请人必须是外国员工、个体户或企业家，并提供相关工作或企业证明 * 申请人过去3个月的收入必须超过葡萄牙最低月工资的4倍，在本文发布日为每月3,040欧元（折合23,000人民币）。 * 申请人必须在葡萄牙注册为税务居民并取得税号（NIF）。 * 申请人必须持有在签证期间有效的医疗保险。 * 申请人必须提供无犯罪记录证明。 * 申请人需提供当地的住所信息。 葡萄牙D7短期居留签证的税务政策：
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塞舌尔的数字游民税务政策
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塞舌尔的数字游民税务政策

印度洋国家塞舌尔（Seycelles）在2021年4月推出了数字游民签证计划，官方名为Workcation Retreat Program（工作假期休息计划），签证有效期为1年，在网上就可以申请，且配偶及孩子可以同时申请。虽然签证不能延期，但是塞舌尔的数字游民签证有一个巨大的优点：申请条件非常容易满足，可以来一场说走就走的旅行。数字游民签证的申请要求包括： * 持有有效护照 * 提供有效的国外工作证明（雇员）或业务证明（个体户/企业家） * 提供收入及财富的证明（重点是无要求具体金额！） * 持有有效的医疗及旅游保险 * 满足塞舌尔公众健康部门（Public Health Authority）的健康指引（如没有新冠等要求） * 酒店预定及回程机票 塞舌尔数字游民的税务政策如下：
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希腊的数字游民税务政策
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希腊的数字游民税务政策

欧盟成员国希腊在2021年夏天通过4825/2021法案，正式落实了数字游民签证（Digital Nomad Visa）。申请人最长可以取得12个月的签证，到期后如果满足申请要求则可以申请2年居住签证（Residence Permit），而且居住签证持有人满足续签条件可以取得国籍。续签条件包括每年必须在希腊居住超过6个月。希腊数字游民签证需要直接向使馆申请，因此希腊数字游民签证的含金量颇高。 申请要求包括： * 工作要求：申请人必须透过信息及通信科技为第三国的雇主或客户工作，并承诺不向希腊雇主或客户提供服务； * 工作/业务证明：如申请人为雇员，必须提供劳动合同以提供工作证明。如果相关合同是有期限，必须确保相关期限不短于签证有效期；如申请人作为个体户，则需要提供业务的信息，包括公司名称、办公室、行业、业务情况等。 * 收入证明：申请人必须证明其有每月3,500欧元的收入（折合26,500人民币）以维持其生活开支；如果有配偶，那么每月收入要求增加至4,200欧元（折合31,800人民币）；如果有孩子，那么在每月4,200欧元之上为每名孩子增加15%。请注意，虽然配偶及孩子可以随
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香港指明外地收入征税规定（FSIE）
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香港指明外地收入征税规定（FSIE）

2021年10月5日，欧盟将香港列入了税收灰名单，主要是香港对来源于境外的所得提供免税优惠可能属于有害税收政策，即协助跨国企业利用香港企业进行跨境避税或进行有害的税收行为。为了确保香港不再列入欧盟的税收灰名单，特区政府承诺在2022年底前完成税改以满足欧盟的要求，避免企业利用香港企业进行有害的避税行为。 2022年12月22日，香港特区政府正式对《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》（简称FSIE，即Foreign-Sourced Income Exemption）正式刊宪并在2023年1月1日生效。遗憾的是，欧盟没有如承诺般将香港从税收灰名单中移除，主要原因是欧盟对香港的处置所得（或资本利得）增加了新的要求，因此在2023年底前预计还会再有一波税改。 总体来说，FSIE的税改重点如下： * 受影响的纳税人：税改只会影响满足条件的纳税人 * 境外变境内：部分来源于香港境外的所得在满足一定条件后会被视为来源于香港境内，包括利息、股息、资本利得、知识产权所得 * 境内要纳税：一旦被视为香港境内所得，即使税法规定免税，仍然需要纳税，比如股息及资本利得，除非满足一定条件
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泰国的数字游民税务政策
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泰国的数字游民税务政策

泰国在2022年9月1日推出了长期居住签证（Long-term resident visa，简称LTR），一共有四类，包括： * 富有的全球公民； * 富有的退休人士； * 在泰国进行专业工作（Work-from-Thailand Professsional Group）； * 高技术专业人士（Highly Skilled Professional） 上述第3类及第4类属于数字移民签证。LTR有效期为5年，可以延期5年。配偶及儿女可随同申请，而且允许签证持有人在泰国工作。 LTR（在泰国进行专业工作）的申请资格包括： * 申请人在一家有一定规模的外国公司工作，比如是一家上市公司或者在公司在过去三年的营业收入达到1.5亿美元； * 申请人过去两年的工资最少每年8万美元（折合56万人民币），或者最少每年4万美元（折合28万人民币）并持有研究生或以上学历/持有知识产权/接受A轮融资； * 申请人在过去10年的工作里，跟目前工作相关的经验最少有5年； * 申请人需要有5万美元或以上的医疗保险，或最少10万美元的存款。 LTR（高技术专业人士）的申请资格包括： *
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巴巴多斯的数字游民税务政策
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巴巴多斯的数字游民税务政策

2020年6月30日，位于加勒比海的巴巴多斯（Barbados）正式实施数字游民签证，名称为巴巴多斯欢迎章（Barbados Welcome Stamp）。这是一个有效期为12个月的签证，可以续签，出入境申请次数也无限制。申请要求包括： * 申请人过去12个月的年收入达到最少5万美元（约35万人民币） * 申请人工作证明，要么提供现有国外公司（如中国）的工作证明，要么提供持有非巴巴多斯企业的证明 * 提供有效的申请人及家属证照（如适用，意味着亲属也可以一同申请） * 提供有效的申请人及家属护照 * 提供亲属证明（如亲属一同申请） * 持有有效并足额的医疗保险 巴巴多斯就数字游民签证提供税收优惠，具体包括：
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克罗地亚的数字游民税务政策
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克罗地亚的数字游民税务政策

欧盟成员国克罗地亚在2020年底推出了新版的外国人法案（Zakon o strancima），其中引入了数字游民的概念并推出了相关临时居民身份。持有克罗地亚的数字游民签证最多可以在这个欧洲国家居住12个月，且居住期间可以凭着临时居住证到其他欧盟国家无需签证。虽然这个签证无法续签，但是在离开克罗地亚6个月后可以重新申请。 申请资格包括： * 持有有效的护照，护照到期日是签证到期日后最少3个月 * 提供有效的工作证明，证明可以不用到办公室工作 * 提供收入/资产证明，证明每月工资不低于2540欧元（折合约19300人民币）或不少于30472欧元的存款（折合约人民币23万，以12个月签证为例） * 持有有效医疗保险 * 无犯罪证明 * 一个克罗地亚临时地址（如酒店） 随着数字游民身份的推出，克罗地亚修订了个人所得税法（Zakon o porezu na dohodak）并在2021年1月1日生效，这些修订的政策包括：
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