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KCG 揆创国际

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Interpretation of Singapore Financial Institutions' CRS Reporting Forms
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International Tax 国际税法

Interpretation of Singapore Financial Institutions' CRS Reporting Forms

Most readers know that overseas financial institutions exchange account holder information with tax authorities in their tax residency jurisdictions under the Common Reporting Standards (CRS). However, few are aware of the specific information exchanged. While we have previously discussed the specifics of this exchange, this article takes a different angle
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解读新加坡金融机构CRS申报表
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International Tax 国际税法

解读新加坡金融机构CRS申报表

大部分读者知道海外金融机构透过共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS），将账户持有人的金融账户信息跟其税务居民地所在的税务局交换，但是很少人知道具体交换了什么信息。虽然我们在以前的文章中介绍过交换的具体信息，但是我们在这篇文章中换一个角度，从金融机构的CRS申报表（即金融机构就账户持有人的信息向税务局的申报表）的角度，来看金融机构究竟具体交换了什么信息给税务局。 我们这次研究的CRS申报表，是新加坡税务局（IRAS）为金融机构编制的CRS申报表（CRS Return）第2.0版本（点击下载）。我们将金融机构需填报的每一处进行解读。
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香港要员保险的抵税原则
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港要员保险的抵税原则

如果在香港企业有一笔资金，能否为自己购买人寿保险，而且保费可以抵扣香港企业的税前利润？如果可以的话，那么既能享受优质的香港保险保障，又可以节税。 答案是，如果该人寿保险属于符合多个条件的要员保险（Keyman Insurance），那么相关保费是可以抵税。根据香港税务局的指引，条件如下：
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2023年CRS相互评审
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CRS 共同报告准则

2023年CRS相互评审

很多人以为，CRS（Common Reporting Standard，即共同报告准则）只是一套国际标准，各国可以自由实施，因此部分国家可以因应自己的利益而“选择性”执行CRS。殊不知，作为CRS创立者的经合组织（OECD）早预料到各国实施CRS制度时肯定会出现各种挑战及状况，因此每年在各国之间就CRS的落地实施进行Peer Review（直接翻译为同行评审，也就是各国税务局之间互审）。如果某国在实施时未达到CRS制度的要求，那么将会在同行评审中被识别出来，而经合组织就会要求相关国家进行整改。如果不及时进行整改，最严重的后果可能会面临被一些国家制裁，比如欧盟。 经合组织在2023年11月出具了《2023年度金融账户信息自动交换的相互评审报告》（《Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information》,报告封面请见上图，简称《相互评审报告》）。我们一起看看这份报告。
6 min read
中国违法所得要纳税吗？
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China 中国

中国违法所得要纳税吗？

我们这一篇文章讨论一个有趣的问题：如果在中国个人取得违法所得，那么需要根据《中国个人所得税法》纳税吗？如果需要纳税的话，是否证明这些违法所得其实是合法所得？ 我们这一篇文章将以违法资金出境所产生的所得为例，来讨论这个有趣的问题：在中国法律下，违法所得要纳税吗？。当资金没有按照《中华人民共和国外汇管理条例》（简称《条例》）等相关国家法律法规而出境，那么相关资金就属于违法。当这些资金在境外取得股息、利息、资本利得等所得，那么是否需要按照《中国个人所得税法》纳税？如果纳税的话，是否意味着国家承认违法资金的合法性呢？如果资金仍然是违法，那么所缴纳的税费如何处理？
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海外税局以无名传票取得美国的居民金融资产信息
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International Tax 国际税法

海外税局以无名传票取得美国的居民金融资产信息

我们曾经有粉丝留言说：只要金融资产放在美国券商账户，由于美国不是CRS成员国，那么中国税局就无法得知美国金融资产的情况。那么，中国等全球的税局是否就根本无法取得其居民在美国的金融资产信息？ 我们在这一篇文章将会介绍全球税局取得其居民在美国金融资产信息的其中一个方法，就是美国的无名氏传票（John Doe Summons）。这一篇文章的部分信息参考Mark Morris在2024年6月25日发布的文章《Hiding your money in the USA? IRS issues John Doe summonses to assist foreign governments track your ass. Far better than the meek OECD EOIR》，我们已经取得了他的授权使用相关内容。
15 min read
特朗普如何利用芝加哥大厦避税
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Tax Cases 案例

特朗普如何利用芝加哥大厦避税

2024年5月11日，美国ProPublica出了一篇《IRS Audit of Trump Could Cost Former President More Than $100 Million》（美国国税局对特朗普的审计可能使前总统损失超过1亿美元）的报道。这篇报道的精彩之处，就是ProPublica透过各种途径取得特朗普的纳税申报表（他一直没有公开），并结合其他公开的信息，由此推断出这位美国前总统是如何避税的。毕竟案件涉及的是如此有话题性的特朗普，ProPublica这类专业机构才愿意花大钱来对他的避税策略深入调查，让我们有机会窥见美国富人是如何避税的。 自2016年总统竞选以来，特朗普的税务记录一直是人们热议的话题。他打破了数十年总统公开自己纳税申报表的先例，以被美国国税局（IRS）长期审计为由而拒绝公布。2020年，纽约时报第一次披露了特朗普的税务审计细节：IRS对他自2010年以来申请的7290万美元退税提出异议，原因在于他过去在赌场经营的亏损问题，请阅读我们的《特朗普只交750美元的税》文章。 这一次ProPublica披露的是另一个失败的投资：商业地产，具体项目就是位
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零现金价值的保单规避CRS
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CRS 共同报告准则

零现金价值的保单规避CRS

根据共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）规则，保险公司需就保单持有人的保单现金价值（Cash Value）向其税务居民地的税务局报告。因此，有一些保险公司声称，他们的“零现金价值”保险（Zero Cash Value Insurance），也就是没有现金价值的保险，就可以成功规避共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）。我们在这一篇文章将会讨论这些保险公司的观点是否符合CRS的规定。 此文章是参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的《What's with the insurance industry not comprehending Zero Cash Value policies are not a CRS solution?》。
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以免税投资实体规避CRS
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CRS 共同报告准则

以免税投资实体规避CRS

许多人认为，如果免税投资实体（Untaxed Investment Entity）的股东和董事居住在同一司法管辖区，则无需向CRS报告。比如说，只要董事是中国居民，那么该BVI投资公司因为在中国管理（由于其董事是中国居民）也是中国居民，由于股东跟免税投资实体都在中国，都在同一个司法管辖区，根据CRS规则无需进行交换。所谓的免税投资实体，是指在离岸地设立的投资公司，比如BVI投资公司。 这一篇文章是参考CRS专家Mark Morris在2024年5月12日发布的文章，标题是《A colossal, enormous CRS loophole that does not work, but used like it's going out of fashion.》。 我们在这一篇文章中来看看这种观点是否正确。
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将信托变为非主动金融实体来规避CRS
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Trust 信托

将信托变为非主动金融实体来规避CRS

根据CRS规则，信托属于专业管理投资实体（Professionally Managed Investment Entities，简称PMIE），信托公司需要就信托的资产总值及总收支额分别向委托人、受益人、保护人所在税务居民地的税务局交换。一些聪明的全球最大信托公司及四大会计师事务所找到了一种绕过PMIE漏洞的信托，将信托转变成为D类主动非金融实体（Active Non-Financial Entity Type D）。根据CRS规则，信托公司无需就属于这类实体向相关税务局交换，成功实现规避CRS交换。 我们在这一篇文章中将会探讨这种漏洞是否存在，是否只是这些机构误读了CRS规则而一厢情愿。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年5月27日发布的文章，标题为《Trustees exploit a non-sensical CRS clause to exploit a non-existent loophole for thousands of trusts》。
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个人交易所交易基金规避CRS
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CRS 共同报告准则

个人交易所交易基金规避CRS

目前，有中介向客户推销“个人交易所交易基金”（Personal Exchange Traded Funds，简称PETF）来规避共同报告准则（Common Reporting Standard，简称CRS）的交换。我们在这一篇文章中将会讨论中介为什么认为PETF可以规避CRS，以及我们对这个问题怎么看。 这一篇文章参考CRS专家Mark Morris在2024年5月17日发布的文章，标题是 “Are Personal Exchange Traded Funds a viable CRS avoidance solution or a purposeful misunderstanding by con artists and grifters?”。
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拿岛国护照开当地银行避CRS
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CRS 共同报告准则

拿岛国护照开当地银行避CRS

很多中介在推销岛国护照时，其中一个优势是能够规避共同报告准则（Common Reporting Standard，简称CRS）。他们宣传的规避CRS方法有两步： * 买岛国护照； * 开岛国银行账户。 我们这一篇文章参考CRS专家Mark Morris在2024年6月3日发布的文章，标题为 “Lose paddle by falling for grifters selling you a Caribbean Citizenship by Investment. Subsequently, open account with smaller local bank to avoid CRS”。
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透过取得新加坡就业准证及租房绕过CRS
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CRS 共同报告准则

透过取得新加坡就业准证及租房绕过CRS

这一篇文章参照CRS及CARF专家Mark Morris在2024年5月28日发布的文章，标题 《The gig is up. Singapore's scam helping Chinese residents evade CRS with work permits and apartment leases is over. China to kick ass and take names.》。此文已经得到了他的授权。 新加坡某些中介一直协助中国居民利用个性化工作许可（Personalised Employment Pass，简称PEP）和租赁公寓来绕过共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS），避免中国居民藏在新加坡的金融资产向中国税局交换。这个好得难以置信的骗局已经彻底曝光，而且传言中国政府已经采取行动。 这些中介协助客户规避CRS的方法如下：
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