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KCG 揆创国际

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星巴克的税务筹划
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Tax Cases 案例

星巴克的税务筹划

2015年，欧盟就以违反国家补助（State Aid）要求星巴克向荷兰政府补税2000万至3000万欧元。星巴克不服上诉，但是2019年欧盟普通法院（EU General Court）判决欧盟败诉。整个事件披露了星巴克利用荷兰成功规避90%荷兰企业所得税的细节，包括避税方式、架构安排、荷兰税务局的角色等。我们在这一篇文章将会详尽介绍这家咖啡连锁店的避税方法。
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可口可乐如何避税220亿元人民币
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Tax Cases 案例

可口可乐如何避税220亿元人民币

可口可乐公司在2007-2009年利用特许权使用费（Royalties）向关联方转移利润，美国税务局（IRS）认为相关使用费低于独立第三方愿意支付的公允价格（转移定价），要求补税220亿人民币（34亿美元），可乐不服而上诉。 2020年11月，美国税务法庭判定IRS胜诉。可乐决定聘请前联邦法官J. Michael Luttig协助公司上诉。我们一起看看这个案例。
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俄罗斯税务局如何反国际避税
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

俄罗斯税务局如何反国际避税

俄罗斯税务局（Federal Tax Service，FTS）对给予税收协定优惠的条件非常严苛，成为境外企业最难享受税收协定优惠的国家之一，严苛的背后有政治的考量。2020年3月25日，俄罗斯总统普京的国情咨文（Address to the Nation）中关于税收协定的讲话： 今天，三分之二的资金（指利息及股息）...只交了2%的税，“归功于”各种所谓的税务优化策略。同时，拿着普通收入的人交了13%的税。至少可以这样说，这是不公平的。由于这个原因，我建议向境外分红需要缴纳15%的税。当然，我们需要修改俄罗斯与部分国家签订的双边税收协定。我已经指示政府落实。如果我们的外国伙伴不接受我们的提议，俄罗斯将会单方面退出协定... 就在普京讲话后，俄罗斯财政部马不停蹄跟多国修改了税收协定，包括塞浦路斯、马耳他、卢森堡，将股息及利息预扣税从5%增加至15%。荷兰由于对普京的要求没有积极响应，俄罗斯已经宣布单方面退出协定。接下来等着修改的，应该是与瑞士、中国香港与新加坡的协定，但没有仍然没有进一步的消息。 冰冻三尺，非一日之寒。
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国际税入门
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Tax Basics 入门

国际税入门

国际税听起来与您无关，但您无意间可能跟它打了交道而不自知。您出国留学、投资甚至只是长期旅行都会有国际税影响，没想过吧。另外，我们相信按行业的人均效益来算，虽然没有正式官方统计，但国际税相信是所有行业中最高的。苹果在10年利用爱尔兰节税1000亿元人民币，但整个方案从设计到落实可能都不需要20个人，这估计您也没想过吧。 在开始国际税入门课程前，先告诉大家一些国际税的误区。 1. 它不是指一门掌握全球所有国家当地税法（如中国税、美国税）的学问 2. 税费都是由国家（地区）征收的，不存在由国际组织征税，所以没有如联合国税、世界银行税、世界杯税等的“国际税” 3. 不是所有国际交易行为都一定会与国际税有关。比如说，一家出口欧美的中国工厂也可能只有中国的税务影响。 好了，那国际税是什么？
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苹果如何实现0.005%所得税率
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苹果如何实现0.005%所得税率

2014年，苹果公司（Apple Inc.）在爱尔兰缴纳的企业所得税有效税率（Effective tax rate，即所得税费用除以税前利润的比率）只有0.005%。没打错，是十万分之五。假设您在中国的年收入达到100万元，在没有其他扣除的情况下每年约缴24.3万元个税。苹果需要赚48.6亿元才需要支付跟您一样的税款。 这个税率是欧盟经过长达两年的调查确认的，爱尔兰政府及苹果并没有否认税费的真实性，所以信息是可靠的。欧盟在调查结束后，于2016年8月要求苹果公司就2004至14年期间的避税行为向爱尔兰政府补税130亿欧元（约1000亿人民币）。如果爱尔兰政府再征收罚金，金额将达到200亿欧元（约1560亿人民币），是世界上最大的一张税单。苹果决定向欧洲法院上诉。 苹果避税案有几个大谜团： 谜团一：苹果公司是怎样在爱尔兰合法实现0.005%所得税率的？ 谜团二： 苹果上诉很合理，但不合理的是爱尔兰政府竟然也上诉！别忘了爱尔兰小国寡民，2017年财政收入才676亿欧元，收到苹果税金及罚金后就可以增加国家收入1/3。而且，这笔钱是欧盟逼苹果向爱尔兰缴纳的，明明躺着就可以赚的巨款，为什
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国际税务筹划入门
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Tax Basics 入门

国际税务筹划入门

国际税专家制定国际税务筹划的方案时，除了透彻了解相关国家及地区的税法外，也需要考虑相关税务局对税务筹划的态度。甚至可以说，后者比前者更重要，毕竟税务筹划不是科学，而是一门艺术，所以执法者怎么看会比立法者怎么看重要。毕竟，很多国家及地区是不可能将税务局告上法庭的，或者即使可以也是输多赢少，中国就是一个很突出的例子。所以，国际税务筹划的一个重要的要点是了解税务局的底线，作为纳税人就不要作死突破它。 一般来说，了解税务局的底线有两种方法，一种是税务案例，包括行政复议及法律判决案例，但取决于相关国家是否法制及普通法国家；另一种就是透过税务局对税法及实施条例的解读及指引。这篇文章以澳大利亚税务局（Australian Taxation Office，简称ATO）的指引（Practical Compliance Guidance，简称PCG）为例，分享如何透过税务局的指引进行国际税务筹划。 2021年1月22日，ATO发布了《大型企业集团的关键合规风险》指引（Key compliance risks for large corporate groups，简称“指引”），总结了跨国企业在澳洲的主
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