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彭博：中国将对超级富豪的海外投资收益征税
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彭博：中国将对超级富豪的海外投资收益征税

谷歌翻译，英文原文见本文下部分。 中国将对超级富豪的海外投资收益征税 （彭博社 2024年10月15日）——据知情人士透露，中国已开始对该国超级富豪的海外投资收益征收一项长期被忽视的税。 知情人士表示，近几个月来，中国一些大城市的富人被要求进行自我评估，或被税务机关传唤开会评估潜在的付款，包括过去几年拖欠的款项。由于讨论的是私人问题，知情人士要求匿名。 此举凸显了政府在土地销售下滑和经济增长放缓的情况下扩大收入来源的紧迫性。这也符合习近平主席的“共同富裕”运动，旨在让世界第二大经济体的财富分配更加平等。 知情人士表示，被联系的个人将面临高达 20% 的投资收益税，有些人还因逾期付款而受到罚款，并补充说最终金额是可以协商的。 中国此次的税收举措也遵循了 2018 年实施的通用报告准则，这是一个旨在防止逃税的全球信息共享系统。知情人士表示，虽然地方法规一直规定居民必须就包括投资收益在内的全球收入纳税，但直到最近才很少执行。 知情人士表示，目前尚不清楚这些努力的范围有多广，以及将持续多久。据知情人士透露，一些被针对的中国人拥有至少 1000 万美元的海外资产，而其他人则是香港
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Seychelles Citizens' Loophole in Becoming a UK Limited Partnership - Finance Uncovered Exposé
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Seychelles Citizens' Loophole in Becoming a UK Limited Partnership - Finance Uncovered Exposé

Finance Uncovered is an organization headquartered in London, whose primary mission is to increase the quantity and quality of investigative reporting on illegal financing or exploitation through training and supporting journalists and activists around the world. Additionally, the organization conducts its own investigations into illegal financing or exploitation. On November
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塞舌尔公民如何成为英国有限合伙企业的漏洞
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Tax Cases 案例

塞舌尔公民如何成为英国有限合伙企业的漏洞

金融揭秘（Finance Uncovered）是一家总部在伦敦的机构，该机构的主要使命是通过培训和支持世界各地的记者和活动家，来提高涉及非法融资或剥削的调查报道的数量和质量。除此以外，该机构也自行进行涉及非法融资或剥削的调查。2023年11月3日，该机构发布了《Seychelles secrets: Island tourist paradise home to Russia-linked firm exploiting UK laws》（本篇文章简称《塞舌尔秘密》），透露了某些敏感国家的高净值人士及跨国企业，如何透过塞舌尔公民来隐藏企业背后的实质控制人。我们这一篇文章不解读《塞舌尔秘密》所披露的案例，而主要是从技术层面，来看看这些敏感国家的人及企业是如何利用塞舌尔公民，来钻英国法律的漏洞。
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三丽鸥因利用台湾香港避税而被罚13亿日元
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Tax Cases 案例

三丽鸥因利用台湾香港避税而被罚13亿日元

2022年8月2日，日本三丽鸥公司（サンリオ，Sanrio）发布《关于收到基于反避税天堂税收制度的更正通知书及我们的回应》，披露了它在2022年7月29日收到日本东京国税局“关于截至2017年3月的会计年度至截至2021年3月的会计年度的五个会计年度的更正通知”。修正后的应纳税收入金额约为42亿日元（折合人民币约2亿），包括地方税在内的追加税额约为13亿日元（折合人民币约6300万元）。 三丽鸥被罚的原因，主要是涉嫌利用旗下在台湾及香港的子公司避税，触犯了日本的《反避税天堂税收制度》。 我们在一起来看看这单案子。
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美国弃籍税
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

美国弃籍税

对很多人来说，美国的身份含金量非常高，毕竟它是全球最强的国家，因此不少中国人透过各种方法，甚至不惜到美国生孩子，都要取得美国身份。但是，根据美国财政部的官方统计（见附图），一年居然会有几千人放弃美国身份。2023年，放弃美国身份的美国人达到3260人。 美国承认双重国籍，因此移居海外也不会影响持有美国身份的合法性。那既然继续拿着美国身份的合法的，为什么还会有人放弃呢？ 其中一个主要原因就是税务考量。美国是全球极少数的国家对公民及永居人士的全球所得征税的，而不管其是否居住在美国。换句话说，哪怕美国公民自出生后都没有去过美国，其全球所得都面临美国税。 相对的，大部分国家的税法（包括中国）规定对其税务居民全球所得征税。也就是说，只要这些国家的公民及永居人士在该国不构成税务居民，那么只有来源于这些国家的所得纳税，不来源于这些国家的不纳税。 因此，如果美国公民或永居人士没有意图去美国定居，那么放弃美国国籍就可以马上节约美国税费，最少也可以省去每年的美国申报义务。 另一个主要原因就是金融考量。美国对公民全球征税的背后，是有一套基于美元的全球金融体系作为基础的。一些其他国家不是不想对非税务居民的
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西班牙财富税
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

西班牙财富税

西班牙的财富税（含2022年补充的团结税），是对个人财产征收的一种税赋，跟全球普遍的按所得征税（比如个人所得税）不同。换言之，不论收入多少，只要财富越多，纳税就越多，这是一种赤裸裸的富人税。我们认为，财富税未来将会逐步补足甚至取代所得税。 越来越多人诟病目前世界上通行的所得税（Income Tax）对富人有利，因为富人的所得是有很多种的，他们很容易主动避开对他们税收上不利的所得，比如减少高税的所得（比如工资）而增加低税的所得（比如股息）。但是，穷人却做不到，因为他们绝大部分的收入就是工资，而工资就要缴纳高额所得税。相对的，财富税（Wealth Tax）是一种有效劫富济贫的税种，毕竟富人无论如何转变收入的形式，最后形成的都是他们的“财富”，他们就无法有效规避了（难道为了节税而不要财富么）。 有趣的是，虽然世界的贫富差距越来越大，但只有非常少数的国家实施财富税。经合组织（OECD，也就是发达国家组成的联盟）的成员国中，只有五个国家征收财富税（包括西班牙）。即便是非经合组织成员国，实施财富税的都是寥寥可数，比如阿根廷、玻利维亚、
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中国对境外股票所得是否征税？
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中国对境外股票所得是否征税？

2024年6月17日，有人在网上分享以下的截图，声称收到中国税务局关于境外股票所得申报的“温馨提示”： 我们在小红书中分享了这则信息后，就不断收到粉丝们对境外股票所得的咨询，其中有不少粉丝认为《中国个人所得税法》及相关法律法规中，并没有就境外股票所得有明确规定，因此中国对相关所得是否征税仍然存在争议，甚至指出中国不对境外股票征税。 为了解答中国对境外股票所得是否征税，我们将在这一篇回溯中国《个人所得税法》及相关法律法规中对股票所得政策的演变，探讨当中的争议，从而给出我们的看法。
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俄罗斯富人如何利用塞浦路斯另类投资注册基金隐藏资产
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俄罗斯富人如何利用塞浦路斯另类投资注册基金隐藏资产

这一篇文章参考Graham Stack在2024年9月5日于Organized Crime and Corruption Reporting Project（“OCCRP”）网站发布的一篇文章《Secretive Cyprus-Registered Funds Were Used to Hide Megayachts and Luxury Real Estate Linked to Sanctioned Russian Banker》（《秘密塞浦路斯注册的基金被用来隐藏与受制裁的俄罗斯银行家有关的超级游艇和豪华房地产》）。有兴趣的读者们请访问网站来阅读原文。 俄罗斯银行家Andrei Kostin（本文简称AK）被美国及欧洲制裁，因此其境外的资产必须隐藏，而不是为了避税、避债、洗钱等其他原因。因此，AK必须用全世界最隐秘的架构，否则资产就回收归国（美国）有。我们指的隐秘式的架构，不是指人为将实物资产藏起来，而是指公众甚至美国及欧洲根本无法知道这些资产背后原来是由AK持有。这一篇文章一起看看他要“隐藏”的资产：游艇。 这艘游艇名为SERENITY AND
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新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定
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CRS 共同报告准则

新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定

2016年12月223日前，根据新加坡税局当时的《共同报告准则（CRS）问答》（IRAS FAQs on the CRS）第F.9条，明确 “当委托人不是不可撤销信托的受益人，那么（新加坡金融机构）就信托中的账户余额可（向委托人的税务居民地）申报为0”。换句话说，比如某中国富人将10亿人民币转移到新加坡，并成立了不可撤销信托，只要他不是这个信托的受益人，那么新加坡金融机构就不会就信托的相关资产向中国税务局交换。那么，这笔钱就可以成功向中国政府隐藏了。 不过，新加坡税局的做法符合经合组织（OECD）制定的CRS规定吗？新加坡税局在2024年7月25日又做了那些改变？我们在这一篇文章将会谈谈这两个情况。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的文章《Singapore's irrevocable trusts help Settlors hide assets by reporting zero. CRS jurisdictions should be
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合格可退还税收抵免（QRTC）将改变全球税收优惠制度
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International Tax 国际税法

合格可退还税收抵免（QRTC）将改变全球税收优惠制度

合格可退还税收抵免（Qualified Refundable Tax Credit，简称QRTC）是BEPS行动计划支柱二（又称全球最抵税）引进的规则。我们以前在BEPS 2.0的文章中介绍过它，而我们将在这一篇文章中对它进行重点介绍。 根据全球最低税模范规则第65页，QRTC是指以下方式设计的可退还税收抵免： 成员实体（Constituent Entity）满足授予抵免的司法管辖区法律规定的获得抵免条件之日起四年内，必须以现金形式支付或以现金等价物形式提供。只能退还部分的税收抵免也属于QRTC，但前提是自成员实体满足授予抵免的司法管辖区法律规定的获得抵免条件之日起四年内，必须以现金形式支付或以现金等价物形式提供。QRTC不包括根据合格归集税（Qualified Imputation Tax）或不合格可退还归集税（Disqualified Refundable Imputation Tax）可抵免或退还的任何税额。 简要而言，QRTC就是各国给予纳税人的抵税优惠，但前提是满足优惠条件的四年内，相关国家必须以现金或其等价物向纳税人支付。 QRTC之所以重要，是因为在全球最低税模范
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中国银行首尔分行被罚360亿韩元的背后
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Tax Cases 案例

中国银行首尔分行被罚360亿韩元的背后

2024年1月25日，韩国最高法院判处中国银行首尔分行（“中银首尔”）败诉，需向韩国钟路税务局（Jongno Tax Office）就2011年至2015年的欠缴税款补缴共358亿韩元（折合人民币约1.9亿元）的税款及罚金。 在上述五年间，中银首尔将其自有资金及客户存款贷款给中国借款人，或者将其存放在中国银行总行（“总行”）或其他位于中国的银行。因此，中银首尔在中国赚取了利息收入。 这个案例之所以值得分析，是因为中银首尔其实已经就相关所得按中国规定纳了10%的预提税，并按《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（“《中韩协定》”）第二十三条第二款及韩国《企业所得税法》，将中国所缴纳的税费在韩国申请了外国税收抵免。韩国2011年的企业所得税率为22%，2012年的企业所得税率为20%，因此中银首尔在2011年在韩国补税12%，在2012年补税10%。 而且，根据《中韩协定》第十一条第二款，中银首尔在中国取得的利息所得应减按10%纳税，也没有违反上述规定。 中银首尔上述的做法看起来合法合规，该纳的税也纳了，没什么毛病。那么，究竟出了什么问题呢？让
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