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KCG 揆创国际

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欧盟个税优惠政策
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International Tax 国际税法

欧盟个税优惠政策

欧洲税务观察（EU Tax Observatory）在2021年11月出版了《欧盟内的新型税务竞争：实证调查》。下图是调查报告中第11页图二的欧盟个人所得税优惠统计图。图中显示欧盟国家给予个税优惠的数量逐年增加，自1994年的5项个税优惠增加至2020年的28项，而且没有减缓的迹象。 我们在《BEPS》及《BEPS 2.0》系列中多次提到欧盟是世界上最积极的反避税组织之一。它成功让跨国企业不能随意将利润转移至避税地、不能以各种方法侵蚀高税地企业的税基、并迫使企业全球缴纳最少15%的税费。为什么欧盟一边打击跨国企业避税，一边却吸引个人避税？
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特朗普只交750美元的税
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Tax Cases 案例

特朗普只交750美元的税

2020年9月27日，纽约时报（New York Times）发布了一篇关于美国前总统及亿万富翁特朗普避税多年的报道《Long-concealed records show Trump’s chronic losses and years of tax avoidance》。纽约时报声称取得了特朗普在2017年及之前超过20年来的纳税申报表（Form 1040），发现了特朗普很多不为人知的事情，当中包括他美国联邦所得税（Federal Income Tax，后续简称所得税）的纳税情况及如何避税。 根据报道，特朗普在当总统的第一年（2017年）只缴纳了750美元所得税，竞选年（2016年）也同样缴纳了750美元。而且，在2017年之前长达18年，有11年的所得税都是0，而且不包括当年纳税但后续退税的年度。绝大部分读者一年的所得税肯定超过750美元（约4700人民币），那么作为亿万富翁的特朗普是如何做到基本上不交税呢？ 由于特朗普从未公开自己的纳税申报表，以及他否认报道的真实性（Fake News），因此我们无法确保报道的准确性。过去美国已经形成总统公开自己纳税申报表的传统，特朗普是近
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百时美施贵宝的税务筹划
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Tax Cases 案例

百时美施贵宝的税务筹划

2022年1月18日，美国参议院财政委员会（US Senate Committee on Finance）主席怀登（Ron Wyden）给一家美国大药厂Bristol-Myers Squibb（中文称为百时美施贵宝，简称BMS）的董事会主席及CEO Giovanni Caforio写了一封公开信，请他解释为什么2011年的有效税率为24.7%，却在一年后就变成了负6.9%，减少了14亿美元的税费。 早在2013年1月24日与分析师的电话会议（earnings call）中，投行分析师问时任财务总监 Charles Bancroft 有效税率大幅下降，且远低于同行的原因。财务总监简单回应是关于税务筹划战略（Tax planning strategies），并表示公司在2012年4季度对一些实体进行重组，并优化了收入组合。他没有对税费大幅下降给出具体理由。由于财务报表已经经过审计师进行审计，即使分析师再怀疑也不会质疑数字的真实性，反正效益增加，背后的理由就没有人再关心了。 下图摘录自BMS的2012年经审计财务报表，可以看到所得税费用从2011年的17亿美元大幅下降至2012年负1.6
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土耳其税法
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

土耳其税法

很多中国人投资移民土耳其，主要因为只需要购买25万美元当地房产（未来将上调至40万美元）就可以在几个月内取得大国护照。虽然取得当地护照能够取得身份优势，但是别忘了成为公民后也有义务，而最大的义务就是纳税了。如果想合理控制税负，那么必须在移民前熟知土耳其税法的规定，以免取得护照后把大额税单也一并取得。 我们在本文中将会介绍土耳其税法的方方面面，包括 * 税务居民 * 应纳税所得 * 房产投资相关税务考量 * 存款投资相关税务考量 * 土耳其税务筹划
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中国香港移居的税务吸引力
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Tax Residence 投资移民

中国香港移居的税务吸引力

中国香港是传统的低税地，长期被欧美认为是所谓的“避税天堂”。如果高净值人士考虑移民节税，那么选择在家门口的香港就可以了。既可以继续做中国人而随时回内地而不受任何限制，并同时实现巨大税务优势！ 移居中国香港的方式很多：创业、优才、专才、留学等。网上信息很多，在这里不一一介绍了。中国香港的巨大税务优势如下：
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第二步：计算经调整有效税额（Adjusted Covered Tax）
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International Tax 国际税法

第二步：计算经调整有效税额（Adjusted Covered Tax）

跨国企业计算应缴纳的全球最低税时，每一家成员实体（Constituent Entity）完成了第一步的GloBE Income后，第二步就是计算经调整有效税额（Adjusted Covered Tax，简称ACT）。第一步是对企业的财务会计净所得或亏损的进行计算后形成GloBE Income，而第二步是对企业的财务企业所得税费用进行计算后形成ACT。 根据模板第4.1.1条，ACT的公式包括： 经调整有效税额（ACT） = 与有效税额（Covered Taxes）有关的财务当年所得税费用（Current Tax Expense）+ 有效税额增加项（Additions to Covered Taxes） - 有效税额减少项（Reductions to Covered Taxes）+/- 递延所得税调整项（Deferred Tax Adjustment）+/- 财务当年核算在其他综合收益的应税有效税额 本文会将上述公式一步一步拆解。
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美国移民的税务吸引力
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Tax Residence 投资移民

美国移民的税务吸引力

美国的EB-5移民投资计划最低只需要50万美元并创造或保留10个全职工作即可取得绿卡并移民美国。移民美国一直是中国人的热门选择，相关计划的公开信息较多，我们不在此进行介绍。 美国是一个税负较重的国家，因此有不少人因为税而放弃了美国国籍，光2020年就有6705人主动放弃，是2019年人数的三倍！高净值人士取得美国身份后的新增税负包括：
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泰国移民的税务吸引力
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Tax Residence 投资移民

泰国移民的税务吸引力

泰国是热门的旅游国家，其精英居住计划（Elite Residence Program，ERP）吸引了不少人士申请。ERP 的入门申请费用非常低，只需要 60 万泰铢，也就是不到 12万人民币就可以取得 5 年的居留签证；20 年的 ERP 签证也只需要 100 万泰铢，也就是19 万人民币左右。而且，基本上没有什么申请门槛。符合条件的 ERP 可以转为永居，而持有永居十年可以入籍泰国。 泰国精英居住签证在税务上其实跟旅游一样，吸引力非常大！
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