2022年8月24日，美国参议院财政委员会（United States Senate Committee of Finance）发布了一份名为《The Shell Bank Loophole》（空壳银行漏洞）的调查报告，调查发现一起利用《外国账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA）的漏洞。美国亿万富翁罗伯特.布罗克曼（Robert Brockman）在2004年至2018年期间隐瞒超过27亿美元（186亿人民币）的应税收入，偷税金额达数亿美元，成为美国历史上最大的个人偷漏税案件。 我们这一篇文章将剖析布罗克曼如何利用FATCA漏洞避税，而最后又是如何被美国政府发现的。 一、FATCA实施的背景 根据美国税法，美国国籍及永居（绿卡）的全球所得需缴纳美国税费，但是过去美国富人透过国外隐藏资产实现避税。美国政府为了识别这些美国人在全世界隐藏的资产并有效落实全球征税，在2010年实施了FATCA，利用美国及美元霸权，要求全球金融机构上报所有美国人的金融账户信息，否则金融机构处理美元交易需面临30%的预扣税。因此，绝大部分

Publicly available information on international tax cases in China is incredibly limited. If you browse the Tax Case Bulletin section on the State Taxation Administration’s website, you’ll find that most cases revolve around VAT refunds. However, on June 21, 2022, an article titled "After the Surge in

中国国际税案例的公开信息非常有限。如果您到国家税务总局网站的《税案通报》，您会发现全国税务案例基本上就只有留抵退税。不过，在2022年6月21日，中国税务报的一篇文章《外企关联交易额飙升之后……》中终于难得涉及国际税。虽然不像国外般披露完整的案例信息，但是足以我们好好参考及学习。 这篇文章涉及一家外商独资企业S汽车零部件制造公司（简称“S公司”）。在2012年至2019年，它透过关联交易向境外关联公司转移逾3亿元利润，最终依法补缴企业所得税、加收利息合计1485万元。 由于中国税费比较高，跨国企业都会以各种方式将部分中国利润转移至境外，包括透过与境外关联方购销、提供服务、接受贷款及受让和使用无形资产等。不过，根据《企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。因此，不论企业使用什么方式转移利润，一定要确保符合独立交易原则，也就是税务专家经常强调的转移定价规则，否则转移再多的利润到境外都会被税务局进行特别纳税所得调整，最后白忙一场且需缴纳罚息。 S公司属单一功能的产品生产企业，企