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KCG 揆创国际

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香港指明外地收入征税的低成本外包方案
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港指明外地收入征税的低成本外包方案

我们在《香港指明外地收入征税规定（FSIE）》的文章中，介绍了香港在2023年1月1日开始实施的指明外地收入征税（Foreign-Sourced Income Exemption，简称FSIE）的规则正式生效，意味着指明的境外所得要满足额外的条件才能够享受免税优惠，指明所得包括：股息、利息、处置收益（或称资本利得）及知识产权收入。 香港FSIE制度已经实施了两年，越来越多跨国企业已经就FSIE向香港税务局申报。在香港利得税申报中，第7.13条中，企业需要回答是否在纳税年度取得指定境外所得。如是，则需要填报 IR1478 表格。 为了继续享受指明外地收入在香港免税，最简单的方法就是企业在香港建立经济实质性。根据香港税法第15K(1)条，当香港企业满足了经济实质性，那么境外利息、股息及处置收益可以免税。虽然建立经济实质性的要求简单，但实施的成本却不低，毕竟香港生活指数高，办公室租金及人员工资并不低。而且，即便能承担实施成本的跨国企业中，有部分也不太愿意为其建立经济实质性，毕竟有部分香港公司在整个集团中没有实质的职能，因此聘请了的人员“没实质活可干”。 不过，有一个解决高成本及没有实质
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中国受控外国企业规则
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China 中国

中国受控外国企业规则

《企业所得税法》对纳税企业的征税范围是：居民企业全球所得征税，非居民企业只有利润来源于中国征税。那么，一个有趣的税收漏洞来了，只要居民企业（母公司）在境外设立非居民企业（子公司，整个架构请见上图），并让子公司取得所有来源于中国以外的所得，并将相关所得保留在子公司而不向母公司分红，那么子公司所取得的境外所得就无需缴纳任何中国企业所得税。 毕竟在境外设立子公司并不困难，如果这个漏洞一直不堵塞，那么国家就基本无法对居民企业的境外所得有效征税。这个漏洞不只是中国独有，绝大部分对居民企业全球所得征税的国家及地区都有这个问题。那么，究竟如何堵塞这个税收漏洞呢？ 一、美国的CFC规则 1962年，美国在全球范围内首次引入受控外国企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC）规则，而CFC产生的所得称为Subpart F Income。CFC规则就是来打击这种避税策略，规定当美国境外子公司受控于美国境内母公司，且相关收入满足一定条件，那么即便美国境外子公司没有向美国境内母公司分红，也需要视同分红而缴纳美国所得税。 后来，美国跨国企业还是找到CFC规则的漏洞，
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故意缺陷的委托人信托（IDGT）
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Trust 信托

故意缺陷的委托人信托（IDGT）

故意缺陷的委托人信托（Intentionally Defective Grantor Trust），简称IDGT，在美国一般昵称为“I Dig It”（意思为“我喜欢它”）。虽然IDGT名称听起来感觉不太合规，但它是妥妥的美国合法避税工具，在大型投资银行Fidelity、国际会计师事务所RSM等网站，都能够找到IDGT的销售及介绍材料，证明IDGT的合法性。 IDGT是指，在不可撤销信托（Irrevocable Trust）上，人为故意制造缺陷，让它在某种程度上不能完全成为不可撤销信托。这样做的原因，是让信托在所得税及遗产税上有不同的的税务处理，实现富人降低遗产税的同时不产生不利的所得税影响。 更聪明的是，富人们在IDGT之上搭配了“分期付款销售”（Installment Sales）的避税策略。换言之，富人不是将资产一次性赠与给信托，而是透过分期付款方式向信托出售资产，用这种方式的话，信托可以透过杆杠加大信托的资产量，将IDGT的避税效果进一步强化。 我们在这一篇文章里，将会介绍传统不可撤销信托的税务问题，并介绍IDGT的原理及用法。 一、传统不可撤销信托的税务问题 传统
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经合组织首次发布CARF的常见问题
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CARF 加密资产报告框架

经合组织首次发布CARF的常见问题

2024年9月，经合组织（OECD）发布首次的“加密资产报告框架”（Crypto-Asset Reporting Framework，简称CARF，即加密资产版的CRS）的常见问题（FAQ）。OECD发布FAQ主要是确保CARF实施的一致性，并解答一些重要问题。目前FAQ只有区区三页，对比它的兄弟CRS实在太少（CRS在2024年5月最新发布的FAQ一共有24页），何况加密资产肯定比传统金融资产复杂。不用担心，OECD目前正在就CARF应用于非托管和去中心化服务的相关方面制定进一步、更详细的FAQ，预计未来FAQ将会越来越厚。 我们这一篇文章将解读这份首次的CARF常见问题。
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Will the U.S. Implement the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) by 2028?
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CARF 加密资产报告框架

Will the U.S. Implement the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) by 2028?

On 28 November 2024, the Organisation for Economic Co-operation and Development (“OECD”) published a list of 63 countries and jurisdictions that have committed to implementing the Crypto-Asset Reporting Framework (“CARF”). Among them, the United States pledged to participate in the first global exchange of crypto-asset information in 2028. But is
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美国将在2028年实施加密资产报告框架（CARF）吗？
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CARF 加密资产报告框架

美国将在2028年实施加密资产报告框架（CARF）吗？

经合组织（OECD）在2024年11月28日公布将会实施《加密资产报告框架》（CARF） 的63个国家及地区清单，其中美国承诺将会在2028年首次进行加密资产的首次全球交换，认真的么？毕竟，目前实现全球金融资产信息交换的共同报告准则（CRS）就没有美国。 当然，这并不是美国无需获取其公民在境外金融资产的信息，主要是它已经透过自己在更早（2010年）制定的FATCA已经实现这个目标了，而且实施效果远比CRS有效。如果美国加入CRS的话，只是意味着将美国信息分享给其他国家及地区，对自己几乎毫无好处。不过，FATCA只交换金融资产，却没有交换加密资产。如果美国透过修改FATCA申报范围来实现加密资产资产的交换，几乎肯定是遭到全球抵制，而且在很多技术方面也不现实。考虑到加密资产在金融工具中越来越重要，美国补这个窟窿是必要的事情。
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Hong Kong to Implement the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) by 2028
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CARF 加密资产报告框架

Hong Kong to Implement the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) by 2028

On 13 December 2024, the Hong Kong government announced its commitment to implementing the Crypto-Asset Reporting Framework (“CARF”)—essentially the CRS for crypto assets—as part of its efforts to enhance international tax transparency and combat cross-border tax evasion. This commitment was formally communicated to the Global Forum on Transparency
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英伟达的黄仁勋如何规避美国遗产税
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Tax Cases 案例

英伟达的黄仁勋如何规避美国遗产税

2024年12月5日，纽约时报（The New Yourk Times）报道《》（一个世界上最有钱的人之一如何避税80亿美元）。这个“世界上最有钱的人之一”，就是世界上目前市值排行第二（曾经一段时间是第一，在本文发布日的第一是苹果公司），人工智能（AI）芯片公司 - 英伟达（Nvidia）的创始人及CEO，黄仁勋（Jensen Huang，本文简称老黄）。 由于英伟达的强势股价表现，黄仁勋的身价水涨船高。福布斯统计，老黄在2024年12月6日是世界最富有的人士中名列第11名，身家达到1243亿美元（折合人民币9037亿）。根据福布斯2024年中国富人榜，中国最富的人是农夫山泉的钟睒睒，身家为508亿美元，只有老黄的40%。当今世上，最富有华人毫无争议的就是老黄了。 在纽约时报报道后，英伟达的股价从当天（2024年12月5日）最高的146.3，下跌至第二日（2024年12月6日）的最低141.42，跌幅为3.3%。这个跌幅对很多上市公司来说不值一提，但英伟达目前（按2024年12月6日的收市价）
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阿德金斯：哪怕是在新加坡的美国人，也躲不过美国制裁
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阿德金斯：哪怕是在新加坡的美国人，也躲不过美国制裁

很多中国人移民新加坡，其中一个原因是在未来中美冲突越来越白热化的时候，由于新加坡是一个中立国家，因此可以继续跟中国和美国做生意。我们认为这种想法有些不切实际，只要中美产生剧烈冲突，在新加坡也难独善其身。别说是中国人了，只要跟美国敌对的国家做生意，连美国人都一样躲不过去。我们在这一篇文章看一个最近的活生生案例：与俄罗斯做生意的美国人Philip Adkins（菲利普·阿德金斯）。
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建立属于自己的私人信托公司
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建立属于自己的私人信托公司

富人及高净值人士搭建的财富架构中，最常见莫过于家族信托（Family Trust，简称信托）。信托可以实现传承安排、债务隔离、税务筹划等功能。不过，信托有两大缺点，让很多人士不愿意搭建信托，包括：1）必须把资产的法律产权转移给信托公司；2）信托公司收取高额的信托管理费用。 1、将资产的法律产权转移给信托公司的风险 在信托安排下，富人及高净值人士作为委托人（Settlors），将资产从法律产权上转移至受托人（Trustees，也就是信托公司）。虽然信托明确受托人只是为了受益人（Beneficiaries）而“代持”相关资产，但毕竟受托人持有资产的法律产权，因为委托人及受益人无法100%保证绝对安全。 有一个经典案例：鲁南制药创始人赵志全，在2011年7月成立赵氏信托，委托金杜律师事务所（KMW）的律师王建平配偶魏女士作为受托人，来持有鲁南制药等企业的权益，信托唯一受益人就是其女儿，赵龙。2014年11月，赵志全去世。在受益人赵龙不知情的情况下，受托人后来将鲁南制药权益转移给公司高管。虽然赵龙后来透过大量的诉讼成功取回了相关权益，但已经是几经波折，而且赵龙本身不是有一定资本的话，根
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奥沙利文取得香港身份成功节税
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奥沙利文取得香港身份成功节税

2024年10月31日，香港入境处在Instagram宣布，斯诺克（Snooker，英式桌球）之王 - 奥沙利文（O’Sullivan）成功透过香港优才计划取得香港身份，消息轰动全港！只要对斯诺克稍微有认识，都基本上听过奥沙利文这个名字，因为他在当今世上斯诺克最伟大的球员（基本上没有之一）。世界排名长期高踞第一，而且持有多项斯诺克的世界纪录，取得7次世界冠军。而且，他现在已经48岁，在这个年纪还能活跃球坛并不多见。 那么，究竟为什么奥沙利文会选择移居香港呢？在奥沙利文跟香港入境处处长郭俊峯的访谈中，他解释了申请移居香港的多个理由，而其中一个原因就是香港良好的税制，原话： Obviously you know, someone like myself travelling from another country, the tax is also a good thing 显然，你知道，对于像我这样从另一个国家来港的人来说，税收也是一件好事 我们在这一篇文章中，
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什么是纳税人识别号？
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CRS 共同报告准则

什么是纳税人识别号？

纳税人识别号（Tax Identification Number，简称“税号”）是由国家税务机关发放给个人或企业的唯一识别号码，主要用于税务管理和纳税目的。大部分国家对税务识别号的名称和格式可能有所不同，但其核心功能相似。有趣的是，并不是所有国家的纳税人都有税号。我们在这一篇文章中，为大家介绍这个重要的号码。
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