澳大利亚税务居民详解

很多人以为判定一个人是否属于一个国家的税务居民（即需要就其所得在当地纳税），就是以是否在当地一年居住满183天为准。很遗憾的是，现实中判定一个人成为当地的税务居民可以是一个非常复杂的挑战。所谓一年居住183天的规定只是一个相对普遍的标准（还不至于算是为国际标准），但只要细看就会发现其实每个国家对税务居民的判定都不一样。如果各位有机会阅读2017年由经合组织（OECD）编制的全球税收协定模版，就会看到协定中判定个人税务居民时，也没有以一年居住满183天作为判定标准。

这是因为，如果183天作为征税标准，那么避税实在太简单了。个人只要确保不在一个国家或地区不住满半年就可以实现全球所得免税了！

国际反避税的BEPS行动计划自2015年开展以来，现在都踏入了8个年头了，这么简单挪一下屁股就能避税也太侮辱了她们的智慧与努力了。在国际税上，任何觉得很简单避税的事情都必须要谨慎，因为基本上都是假的。很多高净值人士以为自己成功避税，只是因为没有被税局发现而已，并不代表做的事情合法合规。在大数据及人工智能的时代下，税务局已经利用全球数据训练人工智能模型来识别避税行为，这类避税被发现只是早晚的事情。一旦被发现，欠税加上罚金及滞纳金，财富就会轻松清零。

我们这一篇文章就在讲解一个热门的移民国家，澳大利亚的税务居民判定标准。2022年2月20日，澳大利亚税务局（简称ATO）发布了税收裁决草案TR 2022/D2（Draft Tax Rulings），详细剖析澳大利亚判定个人是否为税务居民的四个测试中的三个测试，包括：

• 一般概念测试（Ordinary concepts Test）；
• 住所测试（Domicile Test）；
• 183天测试（183-day Test）

ATO同时给予了14个例子以进一步说明。读者们可以看到，熟悉的一年183天规则只是其中一个要求而已。