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International Tax ǀ Offshore Structure ǀ Hong Kong Residence ǀ CRS

中国税局时隔20年修订了《欠税公告办法》
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中国税局时隔20年修订了《欠税公告办法》

2005年1月1日，税务总局首次施行《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布、第44号修改），目的是推动依法诚信纳税、保障国家税收利益。时隔20年后，税务总局在2025年12月3日发布了修订《欠税公告办法》（国家税务总局令第61号公布）共14条，2026年3月1日起施行。 一、修订原因 1、进一步规范税务执法 《欠税公告办法》重点明确欠税公告流程、审批权限及责任主体，细化公告内容要素，进一步规范公告程序和内容，确保公告行为于法有据、程序正当、内容准确。 2、进一步发挥欠税公告作用 《欠税公告办法》统一公告渠道，优化公告时效，确保欠税信息按月更新。将欠税公告与纳税缴费信用联动管理，增强税法遵从的刚性约束。 3、进一步加强纳税人权益保护 《欠税公告办法》坚持为民便民理念，增加纳税人救济渠道，异议成立的，公告机关及时更正或撤销公告内容。
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香港有限合伙基金（LPF）
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

香港有限合伙基金（LPF）

有限合伙基金（Limited Partnership Fund，简称LPF）在香港只有5年的历史。《有限合伙基金条例》（香港法例第637章，简称《条例》）于2020年8月31日实施，取代了1912年的《有限责任合伙条例》。这部条例建立新的LPF制度，让私人基金可在香港以LPF的形式注册。 在LPF实施前，大部分的私人基金都不会选择在香港注册，而都会选择开曼群岛成立，因为开曼群岛能够在基金结构上提供非常灵活的选择、合规简单、运营成本低等优点。不过，在经合组织自BEPS行动计划起，对税务天堂实施全面打击，因此私人基金对于在非避税天堂（所谓的“在岸”）成立基金的兴趣增加。 遗憾的是，香港在2018年实施的开放式基金型公司（Open Fund Company，简称OFC）的合规要求高且灵活性低，导致私人基金对OFC架构兴趣缺缺。新加坡在2020年初引入VCC后，吸引力大量私人基金在新加坡成立VCC基金。有见及此，香港引入简化的LPF基金架构，促进香港作为首要国际资产及财富管理中心的地位，吸引私人基金（包括私募基金及创投基金）在香港成立和注册。 一、LPF的架构 LPF的架构请见本文首
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他信：前泰国总理的176亿泰铢偷税案
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他信：前泰国总理的176亿泰铢偷税案

2025年11月19日，泰国大理院（Supreme Court，ศาลฎีกา，也就是最高法院）就历时接近20年的一件税务争议，最终下达了最终判决，要求被告支付176.29亿泰铢（折合人民币38.7亿元）的税款及罚款，并冻结其相关资产。这位被告就是泰国前总理，他信·西那瓦（Thaksin Shinawatra，ทักษิณ ชินวัตร）。 1949年7月26日，他信出生于泰国清迈府。他是第四代泰国华裔，祖籍为广东省梅州市丰顺县，也有一个正式的中文名字：丘达新（丘是祖上的姓，不是拼音，达新就是他信，音译之差）。一个国家的前总理，怎么欠下这么多的税款？是泰国内部权力斗争导致的，还是真有其事？我们在这一篇文章中将剖析这一次的偷税事件。 一、他信背景 他信出生于商人家庭，其祖父一辈便是清迈当地著名的丝绸商。20岁时，考入了泰国皇家警察尉官学校（Royal Police Cadet
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美国加州拟对亿万富翁征收5%财富税
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

美国加州拟对亿万富翁征收5%财富税

2025年10月24日，彭博（Bloomberg）的一篇《加州亿万富翁面临5%财富税的提案》（原文：California Billionaires Face a Proposed 5% Tax on Wealth，见附图）报导，关于加州正在考虑对净资产超过10亿美元的加州居民，对其资产净额征收一次性5%的税款（国际税上称为“财富税”）。 一、征税背景 随着特朗普在2025年7月签署了“一个巨大且美丽的法案”（简称OBBBA），美国联邦将会减少对“医疗辅助制度”（Medicaid）等的补助。加州预计未来将会减少超过300亿美元的补助。由于加州政府过去三年财政都是赤字，如果希望继续维持医疗制度运转，那么需要一大笔钱来填补这个财政窟窿，因此加州医疗人员工会发起对富人征收财富税，希望透过增加税收来填补上述窟窿。
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可轻易获取的不动产涉税信息交换框架（IPI）
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可轻易获取的不动产涉税信息交换框架（IPI）

《共同报告准则》（CRS）其中一个非常大的限制，就是它只交换金融资产的信息，非金融资产不交换。随着加密资产越来越盛行，全球在2027年始将会陆续实施《加密资产报告框架》（CARF），对加密资产信息进行全球交换。不过，除了金融资产及加密资产外，其他资产仍然没有纳入交换，为高净值人士创造了偷漏税的方法：将金融或加密资产转为其他无需交换的资产，来规避相关信息向税务局进行交换。在这些无需交换的资产中，最重要资产之一（如不是最重要的话）就是房产。近年来，跨境不动产持有量持续增加，背后就有避税因素推动。 2023年，经合组织向G20提交了一份报告，分析了涉及跨境不动产持有的税务透明度现状。报告认为，不动产信息的全球自动交换仍然有限，而且在各司法管辖区之间在报告范围和频率上存在显著差异，因此跨境不动产可能带来税务合规风险，所以加强税务透明度能带来实质好处：为税局提供必要的信息，以确保其在跨境不动产所有权及相关收入方面的税务合规性，而且更可以协助税局判断用于购买不动产的资金是否已先前申报出境并完税。 在该报告中，经合组织指出了对现状可进行的短期和结构性改进的潜在方向。它建议通过从法律和操作角度设计
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六地境外所得征税新闻稿的差异及启示
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六地境外所得征税新闻稿的差异及启示

中国六地国家税务局（北京、广东、福建、四川、深圳、厦门）在2025年11月11日下午4点同时发布了关于《税务部门依法对取得境外收入未申报的居民个人开展引导规范》，提示各大纳税人就未申报的境外所得进行合规申报。 这六篇的新闻稿的内容大同小异（北京税局请见上图），共同内容如下（税务税务部分名称统称为六地税务部门，重要差异部分标注为XX，并见以下说明） 前期，六地税务部门根据税收大数据分析线索，发现境内居民某某存在取得境外收入未申报缴税疑点，税务机关对其进行XX（辅导流程）后，该纳税人积极配合XX（整改），补充申报境外所得并依法补缴XX（补缴性质）合计XX万元（补缴金额）。 六地税务部门有关负责人介绍，依法诚信纳税是每个公民应尽的责任和义务，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》等相关规定，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。个人在规定期限内未申报或未如实申报境外所得，都是税收违法行为，除了要补缴税款外，还会被加收滞纳金。税务部门在发现纳税人存在涉税问题后，将通过提示提醒、督
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印度对400名币安用户展开调查
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

印度对400名币安用户展开调查

2025年10月11日，印度《经济时报》（The Economic Times）报道关于印度税务局正在对超过400名币安（Binance）用户正式立案调查，他们涉嫌在2022年至2025年期间，在币安平台进行加密资产交易却没有按照印度税法缴纳税费，存在潜在偷漏税的情况。根据印度税法，印度对加密资产每笔交易征收其交易金额的1%作为预提税，并最终就加密资产交易的利润，最高按利润的42.7%征税，预提税部分多退少补。 不过，全世界目前还没有实施加密资产报告框架（CARF）等加密资产的交换制度，那么究竟印度税务局是怎么发现这四百名币安用户呢？
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美国外国委托人信托（Foreign Grantor Trust）
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美国外国委托人信托（Foreign Grantor Trust）

外国委托人信托（Foreign Grantor Trust，简称FGT）是一种根据美国税法（Internal Revenue Code，简称IRC）第671-679等条款而设立的信托。当FGT顺利搭建后，可以为已经移民到美国的下一代或下下一代受益人，就信托收益享受美国税收优惠。 一、FGT的简要介绍 1、什么是FGT “外国委托人信托”中的“外国”，是指两个外国元素： * 外国委托人：指信托的委托人必须为非美国公民或非美国税务居民。换句话说，FGT不适合已经移民美国的人士，只适合下一代移民美国的人士。 * 外国信托：指信托由非美国人管理或控制（比如受托人或信托公司在中国香港），或信托文件明确规定其受外国法律管辖（比如信托受中国香港法律管辖）。换句话说，信托不可以受美国任何一个州分（即便非常隐秘州分）管辖。 “外国委托人信托”中的“委托人信托”，是指委托人对信托资产有一定控制权或享受收益的信托。 2、FGT对美国受益人的税务优惠 * 免个人所得税：FGT向美国受益人分配信托收益，美国受益人无需就相关分配缴纳个人所得税。不过，美国受益人需要就相关分配进行合规申报。
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百慕大加强对受益所有人的监管
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Jurisdictional Tax 国家及地区税法

百慕大加强对受益所有人的监管

2025年9月28日，著名税务天堂百慕大（Bermuda）通过了《2025年受益所有人法案》（Beneficial Ownership Act 2025），预计于2025年11月正式生效。该法案旨在加强百慕大的受益所有人信息透明度框架，以符合金融行动特别工作组（FATF）修订的第24号建议，并整合现有制度，以加强对受益所有人的监管。 法案的目的是提升百慕大的国际合规性，维护其作为金融中心的声誉提升百慕大的国际合规性，维护其作为金融中心的声誉。以下是该法案关键条款的总结：
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2025年亚洲税收透明报告
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International Tax 国际税法

2025年亚洲税收透明报告

2025年5月26日，经合组织（OECD）发布了《2025年亚洲税收透明：亚洲倡议进展报告》（Tax Transparency in Asia 2025 - Asia Initiative Progress Report，简称《报告》）。《报告》是由亚洲倡议组织（The Asia Initiative）编制，概述了亚洲各国及地区在实施国际税收透明度标准、加强合作以解决逃税和其他非法资金流动方面取得的集体进展，这是亚洲税收透明报告系列的第三版。《报告》有大量统计、案例研究及采访，总结了至今取得的重要成果。 一、亚洲倡议组织是什么 亚洲倡议组织在2022年成立，目的是建立一个平台，以实现更大的区域税务合作、税局同行体验共享，特别是旨在响应其成员国的具体需求，包括努力实施和使用国际税收透明度标准，以更好地恢复和调动国内资源。同时，它最大限度地利用交换的信息来解决逃税和其他问题，并维持亚洲地区资源的动员。 截止本文发布日，亚洲倡议一共有17个成员国及地区（简称“亚洲成员”），包括：中国、中国香港、
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加拿大投资者且永居竟属于非税务居民
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Tax Cases 案例

加拿大投资者且永居竟属于非税务居民

加拿大华人女首富的富商刘伟宏（女性）目前在加拿大持有三个购物商场，收购成本约为8.58亿加元（折合为44.2亿人民币）。 最近，她试图从加拿大历史最悠久零售商哈德逊湾公司（Hudson‘s Bay Company，目前正处于破产保护阶段）手中收购28家门店的租约，共约7510万加元（折合约为3.9亿人民币）。不过，有部分租约的业主以及哈德逊湾公司独立监督公司提出反对，因为他们认为她的商业计划不充分，店铺维护资金不足，即便她声称准备投资4.69亿加元（折合约为24.2亿人民币），不过这些资金都不在加拿大，并且她缺乏零售店运营经验。 因此，她在加拿大安大略省高等法院提起诉讼，争取得到法庭的批准来进行收购。目前，法院已经批准她收购其中3家门店的租约，而这3家都是位于她名下的购物中心内。 不过，在诉讼书中，传媒发现了上述争议以外的事情：刘女士居然不是加拿大税务居民！
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新加坡VCC和CMS基金可以防CRS穿透吗？
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CRS 共同报告准则

新加坡VCC和CMS基金可以防CRS穿透吗？

揆创在网上注意到，有中介宣传利用“新加坡VCC和CMS基金”来规避CRS，而且方案比较详细，我们一起来研究： 一、新加坡VCC和CMS基金规避CRS的方案 1、成立VCC 拟规避CRS的投资者（简称“客户”）成立可变资本公司（Variable Capital Company，简称VCC），规模最少达到1.5亿人民币（约2700万新加坡元）； 2、委托管理 客户将VCC委托给资本管理服务（Capital Market Services，简称CMS）的持牌机构管理。 3、CRS不申报个人信息 根据CRS规则，VCC属于金融机构，每年一次自我申报，内容仅限基金账户里的股票、债券、基金池。CRS申报单交新加坡税局，不附LP或股东名单，仅显“Singapore FI”汇总，个人栏位空白。由于CRS申报停在VCC层面，做到客户个人层面防穿透。 4、成为新加坡税务居民 客户同时申请新加坡EP签证，并用EP开新加坡个人账户，
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银行内部CRS信息泄漏的启示
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CRS 共同报告准则

银行内部CRS信息泄漏的启示

2019年11月17日，骇客Phineas Fisher骇进了位于曼岛（Isle of Man，英国王室属地）的开曼国家银行（Cayman National Bank，简称CNB）的服务器，获得了CNB在2007年至2019年的大量数据，包括客户记录（一共4500名客户，涉及共3.7万个账户）、金融财产、受益人记录、邮件、工作底稿，其中就包括非常珍贵的真实CRS及FATCA申报信息，一共40万份文档。骇客将共2.26TB的信息向一个名为“将拒绝的秘密发布”（Distributed Denial of Secrets，简称DDOS）的网站提供，DDOS将相关信息在网站公开，并将上述的泄漏称为“舍伍德”（Sherwood）。 两位研究者，分别是来自伦敦政治经济学院（LSE）税务分析中心（Centre for the Analysis of Taxation）的 Jeanne Bomare，
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香港2025年施政报告税务政策一览
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香港2025年施政报告税务政策一览

2025年9月17日，香港特区行政长官李家超向立法会发表一年一度的《行政长官2025年施政报告》，介绍未来他对香港特区的施政政策。关于税务政策方面，揆创总结了9点如下： 1、以税招商 建立更灵活的机制，允许行政长官及财务司司长制定符合国际规则的税务减免优惠措施，吸引高增值产业和高潜力企业落户香港。 2、财资中心 2026年上半年完成研究关于财资中心（CTC）的优化税务宽减措施，吸引更多内地企业在港设立财资中心。 3、基金家办 优化基金，单一家族办公室和附带权益的优惠税制，吸引更多基金及家办落户香港。
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利用871(m)条款规避美国股息预提税
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利用871(m)条款规避美国股息预提税

美国税法第871(a)(1)条规定，当外国居民（nonresident aliens）收到了来源于美国的股息、利息等所谓的“固定、可确定、年度或定期等收益、利润和收入”（简称为FDAP），那么外国居民需要承担30%预提税，并由支付方代扣代缴，除非双边税收协定规定了较优的预提税税率，或者税法另有规定。 以双边税收协定为例，根据《中美双边税收协定》，股息预提税规定最多不超过10%，因此中国居民可以享受10%的股息预提税。相对的，由于中国香港及澳门没有跟美国签署税收协定，因此这两个地区的居民所取得的美国股息需要缴纳30%预提税。不过，美国跟其他国家签订的双边税收协定中，10%的股息预提税率已经是最优惠了。 原来，美国税法中有其他规定，可以让外国投资者享受0%的股息预提税优惠！我们在这一篇文章中，将会介绍美国税法第871(m)条，以及利用这个条款来享受免税优惠的金融工具。 在文章正式开始前，我们表达对小红书两位粉丝“也不知道是谁的号”、“不想出现的小猫咪”的感谢，是两位提示了有美国股息免税的工具，才会最终有这一篇文章。
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中国未来会征收离境税吗？
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中国未来会征收离境税吗？

离境税（又称弃籍税，英语为Exit Tax或Expatriation Tax），是指个人移居至境外后，境内税局对其全球资产未实现的利润征税，并在该人离境后一段时间内继续对其的全球所得征税。 中国目前并没有实施离境税。《个人所得税法》只要求个人移居境外前，就目前所欠的个人所得税完成清税。因此，为了解决境内税务问题，很多高净值人士透过移居境外来解决，毕竟移居本身不会产生不利的中国税务影响。 不过，为了避免这类避税行为，其实越来越多国家已经逐步完善已实施的离境税，或者计划实施离境税，比如：
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离岸家族信托的中国纳税责任讨论
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离岸家族信托的中国纳税责任讨论

离岸家族信托如何在中国合规地承担纳税责任，目前仍然没有一个明确的政策甚至说法。所谓离岸家族信托，是指在中国境外设立并管理的信托，包括在新加坡、中国香港、英属维尔京群岛等地设立并管理的信托。 过去，这个问题并不重要，因为中国税局基本不对境外所得征税。但是，当中国税局在2025年大规模对中国境外所得征税，而且共同报告准则（CRS）要求受托人（信托公司）或金融机构将离岸家族信托的委托人、受益人及保护人等信息向中国税局交换，因此离岸家族信托究竟如何在中国合规承担纳税责任的问题，变得越来越重要。 我们在这一篇系列文章就这个问题展开讨论。请注意，由于目前离岸家族信托如何在中国满足税务规定并没有一个官方的说法，因此以下讨论只是揆创的一家之言，仅供参考。
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